ОБНОВЛЕНА: 01.2019
Здравствуйте, уважаемые посетители zup1c.
Сегодня мы поговорим о тех ситуациях в учете, при которых в 1С ЗУП 3.1 происходит перерасчет ранее начисленного дохода и о том, как учитываются перерасчеты в 6-НДФЛ. Будет представлена два варианта перерасчетов. Первый, когда перерасчет приводит к уменьшению дохода, второй, когда доход доначисляется:
- Отзыв из отпуска – отпускные сторнируются;
- Перерасчет отпускных в связи с доначислением дохода, который входит в расчет среднего – отпускные доначисляются.
Читайте также:
Видеоверсия публикации
Памятку по учету НДФЛ и заполнению 6-НДФЛ в 1с зуп 8.3 можно получить здесь.
Содержание видео:
00:00 — общее описание темы;
00:15 — сторно-перерасчет в 6-НДФЛ (теория);
03:37 — сторно-перерасчет в 6-НДФЛ (демонстрация в 1С 8.3 ЗУП 3.1);
07:39 — демонстрация ситуации в отчете «Анализ НДФЛ по документам-основаниям»;
11:54 — отражение доначисления дохода в 6-НДФЛ (теория);
13:30 — отражение доначисления дохода в 6-НДФЛ (демонстрация в 1С 8.3 ЗУП 3.1);
15:17 — демонстрация ситуации в отчете «Анализ НДФЛ по документам-основаниям».
Учет перерасчета отпускных (отрицательный доход) в 6-НДФЛ. Отзыв из отпуска в 1С ЗУП 3.1
В этой теме мы рассмотрим отражение сведений в 6-НДФЛ в случае отзыва сотрудника из отпуска в 1С ЗУП 3.1. Сразу замечу, что похожий принцип учета наблюдается и для случая болезни сотрудника во время отпуска (когда в больничном сторнируются дни отпуска).
Сотруднику в Сентябре был начислен переходящий отпуск с 27.09 по 17.09. В документе исчислен НДФЛ датой получения дохода равной дате выплаты 21.09.
Факт удержания этого НДФЛ зарегистрирован документом «Ведомость…» на выплату отпускных от 21.09.
Сумма исчисленного НДФЛ с отпускных и сумма этого дохода попала в 1 раздел отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев (строки 020 и 040), так как дата получения соответствует 3 кварталу — 21.09.
Напомню, что данные для 1 раздел 6-НДФЛ в 1с 8.3 зуп отбираются по дате получения дохода.
Более подробно принцип определения даты получения дохода, а также прочих параметров важных в учете НДФЛ в 1с ЗУП 3.1 рассмотрен здесь и здесь.
Во 2 разделе этого же отчета за полугодие отражается факт удержания НДФЛ с отпускных от 21.09, поскольку крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных выплаченных в сентябре в данном случае равен 30.09 — это дата также из 3 квартала.
- Здесь напомню, что данные для 2 раздела 6-НДФЛ в 1с зуп 3.1 отбираются по значению крайнего срока перечисления НДФЛ, а крайний срок перечисления НДФЛ для отпускных (как и для больничных) определяется как последний день месяца, в котором учтен этот доход (с учетом выходных дней)
- Поэтому факт удержания НДФЛ с этого отпуска будет отражен именно в отчете за 9 месяцев.
-
В октябре происходит отзыв сотрудника из отпуска на неделю раньше срока окончания отпуска. В 1С ЗУП 3.1 этот факт отражается вводом документа-исправления на основании исходного документа «Отпуск» (кнопка «Исправить» в левом нижнем углу исходного документа).
В данном случае документ-исправления будет введен Октябрем. В этом документе необходимо исправить дату окончания отпуска. Произойдет сторнирование суммы, начисленной в исходном документе и начисление новой суммы, которая получится меньше.
Расчет НДФЛ в документе не произойдет (так как база отрицательная), но зарегистрируется сторно доход. Этот сторно доход в 1С ЗУП 3.1 будет учтен на первоначальную дату получения дохода, т.е.
на ту дату, в которую изначально были выплачены отпускные 21.09. В случае отрицательной базы эта первоначальная дата выплаты подставится независимо от того, какая дата будет указана в реквизите «Дата выплаты» документа-исправления.
Далее при расчете зарплаты за Октябрь произойдет начисление оклада и рассчитается НДФЛ не только с оклада, но и со сторно-начисления отпуска. Однако мы не увидим отдельной строчки с отрицательным исчисленным НДФЛ, поскольку весь получившийся НДФЛ будет учтен на дату получения положительного дохода.
В данном случае это Оплата по окладу (доход с кодом 2000) за октябрь, т.е. на 31.10. Расчет будет следующим:
И именно этот НДФЛ, в котором уже учтено сторно отпуска, будет удержан при выплате зарплаты за октябрь 08.11.
Если к моменту выплаты октябрьской зарплаты отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев уже сдан (что наиболее вероятно), то получается, что факт перерасчета сентябрьского отпуска там не был учтен. Однако это не означает, что требуется сдавать корректировку этого отчета.
Перерасчет исчисленного НДФЛ с отпускных будет учтен в 1 разделе 6-НДФЛ отчета за год (за 4 квартал), поскольку 1 раздел заполняется нарастающим итогом и в этом нарастающем итоге будет учтен перерасчет за сентябрь.
Что касается НДФЛ удержанного, то факт удержания НДФЛ с зарплаты за Октябрь, в котором учтен сторно НДФЛ с отпускных, также попадает в отчет за год (за 4 квартал), во 2 раздел 6-НДФЛ.
Корректировать сведения отчета за полугодие опять же нет смысла, поскольку в тот момент отзыва из отпуска ещё не было и при первоначальной выплате отпускных удержалась именно та сумма НДФЛ, которую необходимо было удержать.
Учет перерасчета отпускных (положительный доход) в 6-НДФЛ
Рассмотрим ситуацию, когда в результате перерасчета в 1с 8.3 зуп получился положительный доход. Разберем этот вопрос также на примере начисления отпускных.
Итак, сотруднику в конце сентября (27.09) рассчитывается отпуск, период действия которого 03.10 – 09.10
Это означает, что в расчетный период при расчете среднего должно попасть отработанное время и начисления за сентябрь. Но на момент расчета отпускных не представляется возможным выполнить основной расчет, поскольку нет данных, необходимых для начисления за сентябрь (у сотрудника расчет зависит от совокупной выручки за июнь, а этих сведений ещё нет). Поэтому отпуск начисляется и рассчитывается без данных за сентябрь.
Отпускные выплачиваются 27.09 и происходит удержание НДФЛ.
Факт исчисление НДФЛ и сам доход отражается в 1 разделе 6-НДФЛ за 9 месяцев (поскольку дата получения дохода 27.09 это 3 квартал), а факт удержания НДФЛ показывается отдельной группой строк в разделе 2 отчета 6-НДФЛ также за 9 месяцев (2 раздел заполняется по крайнему сроку перечисления, а срок перечисления в данном случае 30.09, а это тоже 3 квартал).
Далее происходит расчет зарплаты за сентябрь. После этого расчета необходимо каким-то образом пересчитать отпуск, чтобы в расчет среднего попали начисления за сентябрь. В 1С ЗУП 3.1 перерасчет отпускных в подобных ситуациях можно выполнить двумя способами.
Перерасчет отпускных в исходном документе
Первый вариант предполагает непосредственный пересчет исходного документа. Этот вариант возможен, если период, в котором начислен отпуск ещё доступен для редактирования (не отправлены сведения для формирования проводок в бухгалтерскую программу, не отправлены отчеты по взносам в налоговую).
Выполним подобный перерасчет исходного документа для нашего примера. В результате в документе «Отпуск» произойдет перерасчет среднего, начислений и НДФЛ (в данном конкретном случае перерасчет произойдет в сторону увеличения, поскольку база для расчета среднего после выполнения сентябрьского начисления увеличится).
Важно! Стоит иметь ввиду, что после такого пересчета из-за увеличения суммы начисленных отпускных увеличится база по страховым взносам, а поскольку взносы рассчитываются в документе «Начисление зарплаты и взносов», то необходимо ещё раз рассчитать взносы по этому сотруднику в этом документе.
Предположим, что перерасчет отпускных выполняется до выплаты зарплаты за сентябрь. Тогда при заполнении ведомости на выплату сентябрьской зарплаты сумма выплаты будет увеличена на сумму доначисленных отпускных, а «НДФЛ к перечислению» увеличится на сумму доисчисленную с отпускных.
Обратите внимание
Рассмотрим, что при этом произойдет при отражении данной ситуации в 6-НДФЛ.
В 1 разделе доначисление отпускных и доисчисление НДФЛ отразится уже в отчете за год (за 4 квартала), поскольку разница между первоначальной суммой отпускных и перерассчитанной суммой (а также исчисленный НДФЛ с этой разницы) документом Ведомость… была отнесена на дату выплаты этой доначисленной суммы отпускных — 10.10. Это можно увидеть в движениях документа «Ведомость…» от 10.10 по регистру «Учет доход для исчисления НДФЛ» и по регистру «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ».
Что касается 2 раздела 6-НДФЛ, то факт удержания НДФЛ с доисчисленной суммы отпускных, который произошел при выплате зарплаты за сентябрь, попадет в отчет за год (за 4 квартал), поскольку сам факт удержания приходится на 4 квартал и срок перечисления этого доисчисленного НДФЛ — 31.10. При этом будет сформирована отдельная группа строк в 6-НДФЛ.
При этом стоит обратить внимание, что у этой группы строк в качестве даты получения дохода (строка 100) подставилась не первоначальная дата получения дохода, а дата, когда этот доначисленный доход был выплачен – 10.10; дата удержания (строка 110) — также дата выплаты, а в качестве срока перечисления (строка 120) указан последний день уже текущего месяца — 31.10.
Таким образом весь перерасчет будет учтен в отчете текущего квартала (в данном случае 4 кв.), поэтому сдавать корректирующий отчет за 3 квартал (отчет за 9 месяцев) НЕ требуется.
Создание документа исправления для перерасчета отпускных
Ещё один вариант перерасчета отпускных в 1С ЗУП 8.3, это создание документа исправления на основании исходного документа «Отпуск».
Итак, происходит расчет исходного документа «Отпуск» (без учета зарплаты за сентябрь), выплата этих отпускных (от 27.09), после этого рассчитывается зарплата за сентябрь. Далее на основании исходного документа «Отпуск» создается документ-исправления (кнопка «Исправить» в левом нижнем углу исходного документа).
В нем выполняется сторнирование отпуска, начисленного в исходном документе и начисляется новая сумма, рассчитанная с учетом зарплаты за Сентябрь. Она будет больше, поэтому произойдет доисчисление НДФЛ.
Особенность этого варианта перерасчета отпускных в 1С ЗУП 3.
1 заключается в том, что документ-исправления регистрируется уже следующим месяцем начисления (в данном случае это месяц начисления Октябрь).
Применение такого варианта перерасчета обосновано, если к моменту обнаружения необходимости перерасчета отпуска уже был «закрыт» месяц, в котором регистрировался исходный отпуск.
Важно
Предположим, что необходимость исправить отпуск за сентябрь была обнаружена только 28.10. На эту дату был введен документ-исправления.
Соответственно выплата доначисленной части отпуска может быть выполнена в ближайшую выплату чего-либо после 28.10, в данном случае это выплата зарплаты за октябрь — 08.11. Установим эту дату выплаты в документе исправления.
Поскольку в результате перерасчета получилась положительная база (произошло доначисление, а не сторнирование), то этот доход и НДФЛ с него будет иметь «дату получения дохода», равную дате выплаты, а не первоначальной дате из исходного документа.
Теперь давайте посмотрим, как эта ситуация отразится в 6-НДФЛ. Что касается 1 раздела 6-НДФЛ, то факт доначисления отпускных и доисчисление НДФЛ будет отражен в отчета за год (за 4 квартал), поскольку дата получения дохода 08.11 на которую зафиксировался доначисленный доход и НДФЛ с него – это 4 квартал.
Что касается 2 раздела 6-НДФЛ, то факт удержания НДФЛ с этого доначисления также попадет в отчет за год (за 4 квартал).
Причем, также как и в случае с первым вариантом перерасчета, он будет отражен отдельной группой строк, где в качестве строк 100 и 110 будет указана дата выплат – 08.
11, а в качестве срока перечисления (строка 120) следующий день – последний день месяц, в котором выплачен этот доход (с учетом выходных дней).
Таким образом и в этом варианте перерасчета весь перерасчет будет учтен в отчете текущего квартала (в данном случае 4 кв.), поэтому сдавать корректирующий отчет за 3 квартал (отчет за 9 месяцев) также НЕ требуется.
- Читайте также:
- Чтобы узнать первыми о новых публикациях подписывайтесь на обновления моего блога:
- или вступайте в группы в социальных сетях, где все материалы также регулярно публикуются:
- вконтакте;
- YouTube канал;
- одноклассники.
- facebook;
С уважением, Герасимов Дмитрий!
Если Вам понравилась публикация, Вы можете сохранить ссылку на неё на своей странице в социальных сетях. Для этого используйте кнопочку «Поделиться», расположенную чуть ниже.
Отзыв из отпуска без перерасчета отпускных и индексация среднего заработка при их расчете
Больше всего вопросов в бухгалтерской сфере вызывают ситуации, когда по каким-либо причинам нужно пересчитывать отпускные. Например, сотрудник вышел на работу во время отдыха или был индексирован оклад. Рассмотрим эти ситуации и разберемся, как производится перерасчет суммы.
Перерасчет при отзыве из отпуска
За 3 дня до ухода на отдых сотрудник должен получить причитающиеся ему отпускные. И если в дальнейшем он будет вызван на рабочее место, то происходит перерасчет.
Возвращаются ли отпускные
Часть суммы отпускных возвращается, поскольку в эти дни человек не отдыхал. Их работодатель удерживает со следующей зарплаты либо авансового платежа, но работник может и добровольно внести деньги в кассу. А за отработанные дни обязательно будет начислена зарплата. Такой порядок устанавливается письмом ФНС № БС-4-11/190790 от 2013 года.
Средства возвращаются обязательно, поскольку за дни неиспользованного отпуска в дальнейшем нужно рассчитывать новую компенсацию, но уже за другой расчетный период.
Получается, что без перерасчета обойтись не получится.
Есть только одна ситуация, когда платеж запрещено взыскивать – если зарплата за следующий месяц будет меньше суммы отпускных, которую нужно вернуть. Это обосновывается ст. 137 ТК.
Как оформить отзыв из отпуска без перерасчета отпускных
Порядок действий по вызову сотрудника из отпуска достаточно прост. Вначале нужно проинформировать директора в служебной записке о том, что возникла производственная необходимость или иное важное основание для досрочного возвращения из отпуска.
После этого оформляют в произвольной форме уведомление и передают документ для ознакомления работнику. Он может написать отдельно согласие или подписать переданную ему бумагу, чтобы подтвердить свое добровольное решение.
Получение согласия на ранний выход на работу обязательно, поскольку этот порядок закреплен в законодательстве.
Приказ
Как только сотрудник согласился, выпускают отдельный приказ, который и будет являться вызовом на работу. С этим документом нужно ознакомить работника под роспись. Фактически таким образом подтверждается его согласие.
В обязательном порядке приказ должен содержать данные о работодателе в «шапке» документа, включая адреса (фактический и юридический), контакты и полное наименование. Проще всего, если заполняется типовой бланк организации. В «теле» указывают:
- авария, последствия которой нужно срочно устранять;
- ЧП;
- болезнь сотрудника, который подменял находящегося в отпуске человека;
- производственная срочность;
- некоторые иные причины.
Далее на основании приказа будут внесены изменения и в другие документы организации, включая личную карточку. Бланк приказа можно скачать здесь.
Приказ на отзыв из отпуска без перерасчета отпускных (образец)
Пересчет суммы при повышении окладов
Виды
Если в организации произошло повышение зарплат, а в этот момент кто-либо из сотрудников находился в отпуске, то в этом случае возможно несколько вариантов перерасчета.
В какой момент проводилась индексацияКаким образом происходит перерасчет
После того, как человек вышел из отпуска.
Не производится.
Заработная плата поднялась в то время, когда длился отпуск.
Пересчитывается за дни отдыха с начала проведения индексации.
Расчетный период закончился, но дата отпуска еще не наступила.
Пересчитывается вся сумма отпускных.
Повышение тоже производилось до отпуска, но не завершился расчетный срок.
Перерасчету подлежит зарплата до индексации.
При перерасчете отпускных в некоторых случаях придется заново просчитать размер средней зарплаты с учетом коэффициента повышения (КП). Он высчитывается так: КП = заработная плата (в среднем) после повышения / заработок до повышения.
Процедура
Поскольку случаев повышения может быть несколько, приведем несколько примеров для каждой ситуации.
Что касается премий, то они учитываются при перерасчете только в том случае, если их выплата полагается в соответствии с локальными актами организации. Индексация поощрительных сумм тоже производится, что зафиксировано в письме Федеральной службы по труду и занятости № 2227-6-1 от 2007 года. Это правило применяется только к средствам, выплаченным в расчетный период.
Работник заболел перед отпуском
Что делать, если перед отпуском (или до него) работник внезапно заболевает и предоставляет больничный лист? Ведь отпускные уже могут выплатить на этот момент. Если сотрудник предоставил больничный лист, то, в соответствии с законом, дни болезни не входят в дни отдыха. Это значит, что они могут быть перенесены на другой период или на их количество продлевается срок уже оформленного отпуска.
Перерасчет отпускных делается обязательно, но, как правило, эта сумма удерживается из средств, которые выплачиваются работнику по больничному листу.
Исключение составляет лишь случай, когда человек берет отпуск для ухода за кем-либо из членов семьи.
Тогда не переносятся дни отпуска, а если эти дни совпали с днями болезни, то больничное пособие выплачиваться не будет. Правило установлено в части 1 п. 1 ст. 9 ФЗ № 255 от 2006 года.
Как сдвигается отпускной период при отдыхе за свой счет более 14 дней
Если работник по каким-либо причинам оформлял отпуск за свой счет, то никаких изменений в графике не произойдет, если период отдыха был до 14 дней. А вот в случаях, когда период отсутствия на работе составил больше 2 недель, то этот срок уже не входит в тот стаж работы, на основании которого исчисляется право на основной отпуск (ст. 121 ТК).
В описанной ситуации отпускной период будет передвинут на количество дней отдыха. Например, Петров пребывал в отпуске за свой счет 31 день, а на работу был принят год назад. В этом случае кадровик обязательно должен вычесть из 31 дня 14 дней, которые по закону входят в стаж работы. Получается 17 дней. Именно на это количество суток и нужно передвинуть рабочий период.
Оформление отзыва из отпуска описано в в видео ниже:
Перерасчет отпускных при отзыве из отпуска
Начало процедуры перенесения общее и заключается в отмене уже изданного приказа о назначенном отпуске.
Отменяет приказ и издаёт новый руководитель организации или предприятия, а его действие начинается с момента выдачи распоряжения об отмене. Поэтому здесь необходимо отметить, как отменить приказ на.
Совет
Следует отметить, что издание данного приказа будет правомерным, лишь в случае ещё не начавшегося, когда работник находится на своём месте.
Если отпуск уже начался, то работника необходимо уведомить об отзыве и обозначить чётко причину, по которой выполняется данное действие.
Вход на сайт
В исключительных случаях, когда предоставление полного трудового отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальной деятельности организации, индивидуального предпринимателя, допускается с согласия работника перенос части отпуска на следующий рабочий год.
Запрещается непредоставление трудового отпуска работникам моложе восемнадцати лет и работникам,
Как отменить отпуск работнику
Приказ о приеме на работу создается после оформления трудового договора. Поэтому прежде, чем издавать приказ об отмене приказа о приеме на работу, надо выяснить, что делать с трудовым договором.
Выход из положения нам подсказывает статья 61 Трудового кодекса РФ.
Здесь говорится, что если работник не приступил к работе в установленный срок без уважительных причин в течение недели, то трудовой договор аннулируется (поскольку, как я поняла, такие случаи имели место давно, то я воспроизвела текст прежней редакции статьи 61 ТК).
Как отменить приказ на отпуск
Прежде всего, нужно учесть, что приказ на отмену правомерен только тогда, когда сотрудник еще находится на рабочем месте. В противном случае придется издавать другое распоряжение — об отзыве из с четким обозначением причины.
Издавать приказ на отмену отпуска можно только при наличии заявления, написанного предполагаемым отпускником, и устного осведомления сотрудника о причинах данного действия.
Как отозвать заявление на отпуск без последствий
Сотрудник компании ушел в.
Бывают ситуации, когда возникает производственная необходимость отозвать его из или, возникшие форс-мажорные обстоятельства препятствуют работнику уйти в очередной отпуск. Как правильно оформить такую ситуации в кадровом отделе компании?
Работодатель, отзывая заявление на, обязательно должен получить письменное согласие работника на отзыв из.
Как оформить отмену отпуска по инициативе работника?
Перерасчет отпускных — при повышении окладов, при увольнении, при больничном, во время отпуска, отзыв, как оформить, при повышении МРОТ
Процедура перерасчета отпускных выплат (ОВ) является несложным алгоритмом и не требует от счетовода сверхъестественных способностей.
Однако существуют определенные нюансы в выполнении данной операции, которые необходимо знать каждому бухгалтеру, и полезно сотрудникам, собирающимся на отдых.
Основанием для перерасчета ОВ, как правило, служит приказ руководства компании. Причин для вычислений такого рода довольно много:
- повышение окладов;
- увольнение сотрудника;
- больничный лист, открытый во время отпуска;
- отзыв работника из отпуска до его окончания;
- осуществление выплаты годовой премии после расчета ОВ.
Когда ОВ пересчитываются, размер подоходного налога и социальных взносов тоже меняется в той или иной степени. Этот момент упускать из вида нельзя, ни при каких обстоятельствах.
Начисление выплаты
Если бы сотрудники не болели, отправлялись бы в отпуска и возвращались из них в строго положенное время, а зарплаты оставались бы неизменными – труд бухгалтера был бы намного проще.
В таком случае ОВ рассчитываются по общепринятой формуле ОВ= СДЗС*КД, где:
- СДЗС – средний дневной заработок сотрудника;
- КД – продолжительность отпуска в днях по календарю.
Следует учитывать, что праздничные дни продлевают отпуск, но оплате не подлежат. Работник, ушедший в отпуск с первого марта на четырнадцать КД, вернется к работе шестнадцатого числа.
Восьмого марта он будет отдыхать «бесплатно», на равных с другими сотрудниками.
Но жизненные ситуации редко соответствуют шаблонам, и все вышеописанные причины будут вносить определенные коррективы в методы расчета ОВ.
Что учитывается?
Учитываются любые изменения хотя бы одного из множителей формулы:
Согласно трудовому законодательству нашей страны все заслуженные денежные вознаграждения должны быть выплачены работнику, а полученные, но не отработанные – вернуться в кассу предприятия.
Но существуют ситуации, когда сотрудник не обязан возвращать предприятию полученные выплаты за не отработанное время:
- при ликвидации организации и прекращении деятельности работодателем;
- в случае сокращения штата;
- при отсутствии возможности отработать необходимое время (призыв в армию, потеря трудоспособности и т д.);
- в силу чрезвычайных происшествий (стихийных бедствий, военных действий и т.д.);
- восстановившись в должности через суд или трудовую инспекцию;
- при летальном исходе работодателя, если он является физическим лицом, и, разумеется, самого сотрудника.
Во всех остальных случаях работодатель вправе пересчитать ОВ и взыскать «переплату» из расчетных выплат увольняющегося, либо в судебном порядке.
Нормативная база
Трудовые отношения должны соответствовать «букве Закона».
Всю информацию о начислениях и перерасчете отпускных можно найти в следующих законодательных документах:
- в п.16 Постановления правительства РФ № 922 от 24/12/2007 г. о расчете СДЗС;
- главе № 19 ТК РФ об отпусках;
Перерасчет заработной платы и отпускных при отзыве из отпуска
Как правильно сделать перерасчет заработной платы и отпускных, если работника вызвали из ежегодного отпуска?
При отзыве сотрудника из отпуска отпускные, которые ему начислили ранее, нужно пересчитать.
Порядок пересчета следующий. Из общей суммы отпускных нужно вычесть отпускные, приходящиеся на дни, которые сотрудник не успел «отгулять». За те дни, которые сотрудник отработал вместо отпуска, начислите ему зарплату в общем порядке.
Позже, когда сотрудник решит использовать оставшиеся дни отпуска, средний заработок для их оплаты рассчитайте заново (ст. 139 ТК РФ, п. 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
В бухучете излишне начисленные отпускные сторнируйте. Исправления сделайте в том месяце, в котором сотрудника отозвали из отпуска (п. 18 ПБУ 10/99, п. 2 Инструкции к Единому Плану счетов № 157н).
Часть отпускных за неиспользованные дни отпуска сотрудник должен вернуть.
Обратите внимание
Удержать излишне выплаченные отпускные по своей инициативе организация не может. В статье 137Трудового кодекса РФ такого основания для удержания нет.
- Следовательно, организация может только: – договориться с сотрудником, что он вернет деньги в кассу; – оформить излишне выплаченные отпускные как аванс под будущую зарплату;
- – удержать излишне выплаченные отпускные из зарплаты сотрудника по его инициативе (по его заявлению).
- В любом случае сотрудник должен быть согласен на возврат (удержание).
- Пример перерасчета отпускных приведен в Рекомендации №2
- Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».
- 1.Рекомендация:Как отозвать сотрудника из отпуска
- Основания для отзыва
Работодатель может отозвать сотрудника из отпуска (ч. 2 ст. 125 ТК РФ). Например, такая необходимость может возникнуть, если: – в организации проводится инвентаризация и присутствие материально-ответственного лица обязательно; – в организации проводится выездная налоговая проверка, в течение которой главному бухгалтеру придется быть на рабочем месте;
– системного администратора вызывают из отпуска в связи с неполадками компьютерных сетей и т. п.
Обязательное условие для оформления отзыва из отпуска – согласие сотрудника вернуться на работу. Если сотрудник не согласен на отзыв, прерывать отпуск запрещается. Это следует из части 2 статьи 125 Трудового кодекса РФ. Отказ сотрудника выйти на работу не является нарушением трудовой дисциплины (п. 37 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2).
При получении согласия сотрудника на отзыв из отпуска работодателю нужно издать приказ на отзыв. Типовой формы этого приказа в законодательстве нет. Его можно составить в произвольной форме.
- Компенсация остатка отпуска
- При отзыве сотруднику обязательно компенсировать ту часть отпуска, которая осталась неиспользованной. В данном случае сотрудник может выбрать: – использовать эту часть отпуска в любое удобное для него время в текущем году;
- – присоединить неиспользованную часть отпуска к отпуску за следующий год.
- Об этом говорится в части 2 статьи 125 Трудового кодекса РФ.
Сведения об отзыве сотрудника из отпуска и о перенесении отпуска на другое время отразите в графике отпусков по форме № Т-7, утвержденной постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1, или по самостоятельно разработанной форме.
Если же работодатель не компенсирует остаток неотгулянных дней, это будет являться нарушением прав работника. За такие действия предусмотрена административная ответственность.
Ситуация: как оформить возврат отпускных при отзыве сотрудника из отпуска
Используйте вариант, с которым согласится сотрудник.
Отпускные за весь отпуск выплачиваются сотруднику за три дня до начала отпуска (т. е. до того, как выяснится, что сотрудник досрочно вернется на работу). Об этом сказано в части 9 статьи 136 Трудового кодекса РФ.
Часть отпускных за неиспользованные дни отпуска сотрудник должен вернуть.
Обратите внимание
Удержать излишне выплаченные отпускные по своей инициативе организация не может. В статье 137Трудового кодекса РФ такого основания для удержания нет.
Порядок пересчета следующий. Из общей суммы отпускных нужно вычесть отпускные, приходящиеся на дни, которые сотрудник не успел «отгулять». За те дни, которые сотрудник отработал вместо отпуска, начислите ему зарплату в общем порядке.
Позже, когда сотрудник решит использовать оставшиеся дни отпуска, средний заработок для их оплаты рассчитайте заново (ст. 139 ТК РФ, п. 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
В бухучете излишне начисленные отпускные сторнируйте. Исправления сделайте в том месяце, в котором сотрудника отозвали из отпуска (п. 18 ПБУ 10/99, п. 2 Инструкции к Единому Плану счетов № 157н).
Пример пересчета отпускных. Сотрудник отозван из отпуска в месяце его начала
Главному бухгалтеру организации А.С. Глебовой был предоставлен основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней – с 10 по 23 августа 2015 года. Оклад Глебовой – 25 000 руб. Средний дневной заработок Глебовой (для расчета отпускных) – 850 руб.
Глебовой начислены отпускные в сумме: 850 руб./дн. × 14 дн. = 11 900 руб.
Прав на вычеты по НДФЛ у сотрудницы нет.
НДФЛ, рассчитанный с отпускных, составил: 11 900 руб. × 13% = 1547 руб.
За пять дней до начала отпуска (6 июля) сотруднице выплатили отпускные в сумме: 11 900 руб. – 1547 руб. = 10 353 руб.
В этот же день НДФЛ с отпускных был перечислен в бюджет.
В связи с производственной необходимостью (проведением в организации выездной налоговой проверки) 17 августа сотрудница была отозвана из отпуска. Выйти на работу она согласилась.
В связи с отзывом из отпуска бухгалтер пересчитал отпускные, исходя из того, что фактически Глебова была в отпуске 7 дней (с 10 по 16 августа): 850 руб./дн. × 7 дн. = 5950 руб.
НДФЛ с отпускных составил: 5950 руб. × 13% = 774 руб.
Важно
Сотруднице были излишне выплачены отпускные в сумме: 10 353 руб. – (5950 руб. – 774 руб.) = 5177 руб.
Переплата по НДФЛ составила: 1547 руб. – 774 руб. = 773 руб.
Всего за август Глебовой были начислены отпускные в сумме 5950 руб. и зарплата за отработанные дни с 1 по 9 августа и с 17 по 31 августа 2015 года (16 рабочих дней). В августе 2015 года – 21 рабочий день. Зарплата сотрудницы равна: 25 000 руб. : 21 дн. × 16 дн. = 19 047,62 руб.
За август 2015 года Глебовой было начислено: 19 047,62 руб. + 5950 руб. = 24 997,62 руб.
Ранее ей уже были выплачены отпускные в сумме 10 353 руб. (в т. ч. и излишне начисленные). Таким образом, сумма, причитающаяся к выплате за август, равна: 24 997,62 руб. – (24 997,62 руб. × 13%) – 10 353 руб. = 11 394,62 руб.
НДФЛ, рассчитанный по итогам месяца, составил: 24 997,62 руб. × 13% = 3250 руб.
НДФЛ в сумме 1547 руб. уже был перечислен в бюджет в день выплаты отпускных. На эту сумму бухгалтер уменьшил НДФЛ, подлежащий удержанию по итогам августа 2015 года. По итогам августа в бюджет был перечислен НДФЛ в сумме: 3250 руб. – 1547 руб. = 1703 руб.
Порядок пересчета налогов и взносов
В связи с отзывом сотрудника из отпуска возникает необходимость пересчитать начисленные налоги. Какие именно – зависит от того, когда сотрудника отозвали из отпуска: в том месяце, когда отпуск начался, или в следующем.
Если сотрудника отозвали из отпуска в том же месяце, в котором отпуск начался, как правило, нужно пересчитать только удержанный НДФЛ.
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитайте в конце месяца исходя из отпускных за фактически использованные дни отпуска (ч. 3 ст.
Совет
15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Ситуация: какие налоги и взносы нужно пересчитать, если сотрудник отозван из отпуска в месяце, следующем за месяцем начала отпуска (в рамках одного календарного года). Организация применяет общую систему налогообложения
Если сотрудника отозвали из отпуска в месяце, следующем за тем, в котором отпуск начался, из-за перерасчета отпускных может измениться сумма:
- НДФЛ;
- взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
- налога на прибыль.
Это связано с тем, что по переходящему отпуску НДФЛ, страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляют (удерживают) в месяце начала отпуска.
Итак, при выплате отпускных (в т. ч. и за неиспользованные дни отпуска) с них был удержан и уплачен в бюджет НДФЛ.
Поэтому НДФЛ к уплате в бюджет по итогам того месяца, когда сотрудника отозвали из отпуска, рассчитайте с зачетом налога, удержанного с отпускных за неиспользованные дни отпуска. Поступить так позволяют положения пунктов 2 и 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
То есть уплате в бюджет подлежит разница между НДФЛ, начисленным с доходов сотрудника, и сторнированным НДФЛ, ранее удержанным с суммы излишне выплаченных отпускных.
Впоследствии, заполняя форму 2-НДФЛ за текущий год, отразите сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных за неиспользованные дни отпуска.
Сделайте это в том месяце, когда отпускные были выплачены. То есть излишне начисленные отпускные за неиспользованные дни отпуска в форме 2-НДФЛ не отражайте.
Аналогичные выводы следуют из письма ФНС России от 24 октября 2013 г. № БС-4-11/19079О.
Обратите внимание
Зарплату сотрудника за месяц, когда он вынужденно вернулся из отпуска, начислите за фактически отработанное время (в т. ч. и за дни, когда он работал вместо отпуска). Выдайте ее за вычетом излишне начисленных отпускных. А вот в форме 2-НДФЛ эту зарплату отразите в фактически начисленной сумме, без уменьшения на сумму удержанных отпускных.
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование пересчитайте в месяце, в котором сотрудника отозвали из отпуска. Уточненные расчеты не сдавайте.
Это связано с тем, что обстоятельство, вызвавшее необходимость пересчета, возникло в месяце, в котором сотрудника отозвали из отпуска, а не в прошлых периодах. Поэтому пересчитывать взносы, а следовательно, и подавать уточненные расчеты за предыдущие периоды не нужно.
Такой порядок следует из положенийчасти 1 статьи 11, статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подтверждается письмом Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19.
В отношении налога на прибыль при отзыве сотрудника из отпуска может возникнуть только недоимка.
Пересчитать налог на прибыль придется:
- при методе начисления – из-за изменения суммы начисленных страховых взносов, включенных в состав расходов в прошлом месяце;
- при кассовом методе – из-за изменения суммы выплаченных отпускных и перечисленных в бюджет страховых взносов, включенных в состав расходов в прошлом месяце.
При этом однозначного ответа на вопрос о необходимости подать уточненные декларации по этому налогу законодательство не содержит.
По общему правилу, если допущенная ошибка (искажение) привела к занижению налоговой базы, необходимо пересчитать налог за прошлый отчетный (налоговый) период и подать уточненную налоговую декларацию. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.
Однако корректировка налога на прибыль в связи с досрочным отзывом сотрудника из отпуска не является исправлением ошибки. Поэтому проводить пересчеты, а следовательно, и подавать уточненную декларацию за прошлые периоды не нужно (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Важно
В настоящее время четкая позиция контролирующих органов по данному вопросу отсутствует. Поэтому организация вправе самостоятельно решать, какому из мнений следовать.
Пример пересчета налогов в связи с отзывом сотрудника из отпуска
Бюджетное учреждение «Альфа» платит налог на прибыль поквартально и применяет метод начисления. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам. В налоговом учете суммы взносов бухгалтер учитывает в периоде их начисления.
Секретарю «Альфы» Е.В. Ивановой предоставлен очередной отпуск с 22 июля по 18 августа 2015 года. Ее оклад – 14 200 руб.
Иванова занята в рамках приносящей доход деятельности.
В июле 2015 года – 23 рабочих дня. За проработанное в июле время (15 рабочих дней – с 1 по 19 июля) сотруднице была начислена зарплата в сумме: 14 200 руб. : 23 дн. × 15 дн. = 9260,87 руб.
Сумма отпускных, рассчитанная исходя из среднего дневного заработка (850 руб./дн.), составила 23 800 руб. (8500 руб. – за 10 дней отпуска в июле, 15 300 руб. – за 18 дней отпуска в августе).
Сумма отпускных и зарплаты за июль (9260,87 руб. + 8500 руб. = 17 760,87 руб.) вошла в налоговую базу по НДФЛ за июль. Сумма отпускных за август (15 300 руб.) – в налоговую базу августа.
Однако удержало НДФЛ с отпускных учреждение при их выплате (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ), то есть в июле. Прав на стандартные вычеты у сотрудницы нет.
В июле бухгалтер «Альфы» сделал проводки:
№
Содержание операции
Дебет счета
Кредит счета
Сумма, руб.
1.
Начислена зарплата и отпускные (9260,87 руб. + 8500 руб. + 15 300 руб.)
2.109.80.211
Перерасчет отпускных при больничном
Перерасчет отпускных при больничном требует производить закон. Ведь он устанавливает обязанность работодателя перенести или продлить время отдыха сотрудника в связи с его болезнью. От того, какое решение будет принято относительно переноса отдыха, зависит и то, какие действия необходимо совершить с выплаченными отпускными. Расскажем об этом в нашей статье.
- Как влияет больничный на продолжительность отпуска
- Как пересчитать отпускные в связи с переносом отпуска
- Как пересчитать отпускные в связи с продлением отпуска
- Итоги
Как влияет больничный на продолжительность отпуска
Если сотрудник заболел перед началом или во время отпуска, то, согласно п. 1 ст. 124 ТК РФ, работодатель обязан перенести период отдыха или позволить сотруднику вернуться из отпуска позже.
Решение о продлении или перенесении отпуска принимается по соглашению работника и нанимателя, но есть общее правило, закрепленное нормативным актом Наркомтруда СССР от 30.04.1930 № 169.
В нем говорится о том, что если период нетрудоспособности наступил до отпуска, то отпуск переносится. А если во время отпуска, то отдых продлевается.
Совет
В случае заболевания во время нахождения в отпуске сотрудник в обязательном порядке должен предупредить работодателя о том, что ему выдан листок нетрудоспособности, на основании которого он хочет изменить дату окончания отпуска. Основанием для продления является больничный лист, заявление писать необязательно.
А если сотрудник хочет отпуск перенести, то ему необходимо написать заявление.
Как документально оформить перенос отпуска, читайте в материале «Заявление о переносе отпуска — бланк и образец».
Как пересчитать отпускные в связи с переносом отпуска
Необходимо ли будет пересчитывать отпускные при переносе, зависит от того, на какой срок сдвигается период отдыха.
Если даты начала отпуска до его переноса и после относятся к одному месяцу, то пересчитывать отпускные не придется.
Но если перенесенный отпуск состоится гораздо позже, то поменяется расчетный период для определения среднего заработка для расчета отпускных. А значит, сумма подлежит пересчету.
ВАЖНО! К сожалению, законодатели не рассмотрели случаи возврата отпускных в Трудовом кодексе. Ст. 137 ТК РФ предусматривает возможность удержания излишне выплаченных отпускных лишь при увольнении.
Поэтому не рекомендуется зачитывать выплаченные отпускные за неиспользованные дни в счет заработной платы или пособия по нетрудоспособности.
Сделать это можно, только получив письменное согласие сотрудника.
Читайте о том, как удержать отпускные, в статье «Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении».
Пересчитать отпускные придется и в случае, если неотгулянный отпуск будет присоединен к другому периоду отдыха по графику отпусков или, наоборот, разделен на части. Изменится продолжительность, значит, поменяется и сумма начисленных отпускных.
Пример
Сотрудник заболел перед плановым отпуском, даты которого приходились на период с 1 по 20 февраля 2019 года (20 календарных дней). Было принято решение перенести отпуск на более поздние даты. К моменту начала болезни отпускные уже были выплачены. Расчет их был произведен следующим образом:
Обратите внимание
За расчетный период с февраля 2018 года по январь 2019 года среднедневной заработок составил 1 150 руб., сумма отпускных начислена в размере 1 150 × 20 = 23 000 руб. За минусом НДФЛ на руки сотрудник получил 20 010 руб.
Если сотрудник по согласованию с работодателем принимает решение перенести отпуск на период с 13 февраля по 5 марта 2019 года (23 февраля — праздничный день — не учитывается), то продолжительность отпуска не меняется, также не меняется и расчетный период. Сумма отпускных не пересчитывается.
Если отпуск переносится на период с 1 по 20 апреля, то расчетный период изменится. Соответственно, может измениться и величина среднего заработка. Например, при среднем заработке за расчетный период с апреля 2018 года по март 2019 года в размере 1 170 руб. отпускные составят 1 170 × 20 = 23 400 руб. За минусом НДФЛ необходимо будет доплатить сотруднику 348 руб.
Как пересчитать отпускные в связи с продлением отпуска
Если из-за больничного сотрудник заявляет о желаемом продлении отпуска, то причин для пересчета отпускных не возникает. Основанием для продления отпуска является предоставленный листок нетрудоспособности. Отпуск не разрывается на период больничного, поэтому расчетный период остается одним и тем же, даже если во время отпуска наступит другой месяц.
ВАЖНО! Больничный оплачивается за все календарные дни болезни, включая праздничные дни. Но при оплате отпуска праздники не учитываются. В случае попадания праздников на период больничного продление отпуска будет сделано все равно только на то количество дней отпуска, которые «потерялись» из-за болезни. Общее количество отпускных дней измениться не должно.
Пример
Сотрудник в рамках утвержденного графика отпусков уходит в отпуск с 27 апреля по 12 мая. Продолжительность такого отпуска составит 14 календарных дней, т. к. 1 и 9 мая являются праздничными днями, не учитываемыми для расчета отпуска. На отдыхе сотрудник заболел, и ему был выдан больничный лист на период с 5 по 10 мая.
На время болезни приходится один праздничный день — 9 мая. А это значит, что, несмотря на то, что по больничному листу оплачено будет 6 дней, отпуск будет продлен только на пять. То есть отпускными будут считаться 7 дней — с 27 апреля по 4 мая (1 мая не учитывается) и 7 дней — с 11 по 17 мая. К работе необходимо будет приступить 18 мая.
Оснований для пересчета отпускных не возникнет.
Итоги
Порядок пересчета отпускных из-за болезни сотрудника зависит от того, будет отпуск переноситься или продлеваться, а также от того, меняется ли расчетный период для определения среднего заработка и продолжительность отпуска. Удерживать переплату отпускных без согласия сотрудника не разрешается.
Узнайте также, как отразить перерасчет отпускных в 6-НДФЛ.
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться