В соответствие со статьей 136 действующего Трудового кодекса РФ, организация должна производить расчет по заработной плате в поэтапном виде. Это означает, что положенные перечисления в отношении сотрудников должны поступать не менее 2-х раз в месяц. Профильное законодательство на этот счет имеет лишь рекомендательные нормы, которые указывают на то, что сроки зачисления зарплаты устанавливаются в соответствии с локальными правилами. Но предельный разрыв между двумя видами перечислений не должен превышать 15 дней. Далее будет рассказано, как производится аванс в должном порядке, и следует ли с него удерживать фиксированный налог.
Нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2017 году?
В статье 223 НК РФ прописано правило, в соответствии с которым перечислять сумму фиксированного налога необходимо со всех выплат в отношении работника.
Это обязывает каждого бухгалтера фиксировать в ГОЗе все отчисления в адрес штатных сотрудников, а по истечении налогового периода все эти перечисления должны предполагать и выплату налогов.
Но здесь же, во второй части указывается, что с самого аванса к заработной плате исчислять НДФЛ не следует, потому что уплата предполагается с окончательного размера в последний день получения зарплаты. Получается, что в бюджет надо делать предусмотренные перечисления и удержания с итогового размера заработной платы, а не с ее аванса.
Скачать текст статьи 223 НК РФ
Общие правила уплаты
Как уже было отмечено, предусмотренный аванс к предполагаемой зарплате не должен подлежать начислению НДФЛ и любого другого налога. Порядок выплаты аванса к заработной плате указан в статье 136 действующего ТК РФ.
В соответствии с ней, работодатель обязан производить начисления положенной зарплаты не менее 2 раз в месяц.
Это означает, что предельный размер разбивается на две части, каждая из которых выплачивается в середине и в конце месяца.
Обратите внимание
Но данное правило не является императивным, поэтому сроки в конкретной организации могут быть сдвинуты в любую из сторон. Главное требование заключается в том, чтобы максимальный разрыв между двумя перечислениями не превышал 15 дней.
В стандартном виде оплата должна происходить до 15 числа каждого месяца в размере 35-45%, а к 31 число текущего месяца выплачивается вся остальная часть зарплаты. Именно с основной части зарплаты, которая указана в НДФЛ, и которая предусмотрена трудовым соглашением, производится исчисление налога.
Поэтому, сотрудник получает на руки вознаграждение уже после вычета налога.
Скачать текст 136 статьи ТК РФ
Когда платить налог с аванса по заработной плате 2018?
Во второй части статьи 223 НК РФ указывается, что с самого аванса к заработной плате исчислять НДФЛ не следует, потому что уплата предполагается с окончательного размера в последний день получения зарплаты.
Получается, что в бюджет надо делать предусмотренные перечисления и удержания с итогового размера заработной платы, а не с аванса.
Срок перечисления НДФЛ с аванса по зарплате зависит от того, когда заработная выплачивается в организации в полном объеме.
Как удерживается и платится налог в нестандартных ситуациях?
В трудовом сегменте к таким нестандартным ситуациям относится, в частности, увольнение в середине текущего месяца. Это означает, что фактически налог стоит исчислять из аванса.
В этом случае с выдаваемой суммы вычитаются фиксированные 13%, после чего остальная часть выдается штатной единице в распоряжение.
Следовательно, императивной обязанности работодателя удерживать положенный налог именно с полной зарплаты — нет. Случаи исключения могут быть предусмотрены.
Аванс в последний день месяца
Допускается и такая форма, но только если остальная часть зарплаты была выдана не ранее 15-ти суток назад. Об этом уже было отмечено — организации самостоятельно могут устанавливать сроки зачисления зарплаты, но только при соблюдении допустимого периода между транзакциями. Это правило не распространяется на работающих вахтовым методом сотрудников.
Зарплата выдается 3 раза в месяц
Главным требованием в положении 136 выступает поэтапный порядок производимой выплаты заработной платы. Здесь упор делается на определение — «не менее 2-х раз месяц», а про максимальные величины ничего не сказано. Следовательно, такая форма вполне может использоваться условной организацией. На практике используются схемы и понедельного начисления, что тоже не считается нарушением.
Премия выдается вместе с авансом
Организация самостоятельно принимает свое решение по премированию. Соответственно, такая преференция в отношении штатной единицы может быть реализована в любой момент, независимо от времени получения аванса или основной части. Премия вполне может быть выплачена отдельно от этих транзакций, и налог с нее будет исчисляться также отдельно.
Скачать ТК РФ
Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных): (8 оценок, среднее: 4,38 из 5) Загрузка…
Ндфл с аванса по заработной плате 2016-2017
Несвоевременная уплата в бюджет подоходного налога карается серьезными штрафами, которые, согласно статье 123 НК РФ, достигают 20% от суммы обязательного платежа. Опасаясь санкций со стороны государства, бухгалтера задаются вопросом, когда следует перечислять НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016-2017 году: в середине месяца или в момент окончательного расчета.
Согласно положениям НК РФ (статья 223), днем получения заработной платы признается последняя дата месяца, за который сотруднику был начислен оклад, или последний день работы на предприятии увольняющегося человека.
Законодательство обязывает компанию перечислять НДФЛ одновременно с выплатой заработной платы. Экономическое значение аванса немного иное: это выдержка из оклада, которая переводится персоналу до конца месяца, а в момент окончательно расчета будет вычтена из начисленной бухгалтером суммы. В середине месяца работники не получают доход, и основания для обложения его налогом отсутствуют.
Исключение из этой логики – организации, внутренние документы которых гласят, что зарплата персоналу уплачивается каждые две недели. Для них перечисление НДФЛ приурочивается к каждому перечислению, то есть происходит дважды за 30 дней.
Как рассчитать величину аванса
Трудовой Кодекс не оговаривает четких правил относительно даты выплаты аванса и его величины. Эти параметры устанавливаются индивидуально в каждой организации и прописываются в правилах ее внутреннего распорядка или в коллективном соглашении.
Размер аванса определяется как:
- сумма, аналогичная размеру заработной платы за первую и второю недели месяца;
- сумма, сопоставимая с окладом за полмесяца, из которого вычли величину НДФЛ.
Согласно нормам Трудового Кодекса, у работодателя нет необходимости перечислять с аванса страховые взносы и иные обязательные платежи. Они рассчитываются и уплачиваются после окончательного расчета с сотрудником за отработанный месяц. Их размер соответствует начисленной заработной плате.
До конца месяца заработная плата не может признаваться доходом, полученным налогоплательщиком. У организации отсутствуют основания для расчета суммы налога, подлежащего уплате в государственную казну. Исключения составляют два случая:
- когда в гражданско-правовом договоре с компанией прописана фиксированная сумма аванса, выдаваемая сотруднику в середине месяца;
- когда работники фирмы заранее знают величину своего оклада за текущий месяц.
При подписании гражданско-правового договора с компанией необходимо внимательно прочитать пункты, связанные с порядком определения и выплаты подоходного налога.
Изменения в 2016 году
С 1 января 2016 года в законодательстве произошли некоторые перемены, связанные с администрированием подоходного налога. Ответ на вопрос, удерживать или нет НДФЛ с аванса, по-прежнему остается отрицательным, но изменены сроки перечисления обязательного платежа в государственный бюджет.
Согласно новым нормам, работодатель обязан выплатить сумму подходного налога не позднее дня, следующего за датой окончательного расчета с персоналом за отработанный месяц. Если планируемое перечисление попадает на нерабочую дату, его переносят на следующий день.
В 2016 году изменились и сроки перечисления подоходного налога с отпускных и больничных. Работодатель обязан отправить в налоговую суммы НДФЛ с них не позднее последнего дня месяца, в котором были произведены соответствующие выплаты. Если сотрудник получил доход от трудовой деятельности в натуральной форме, подоходный налог уплачивается не позднее следующего дня.
Важно
Изменения в законодательстве коснулись сроков сдачи отчетности в налоговую инспекцию.
Ранее бухгалтерия работодателя была обязана ежегодно предоставлять сведения о произведенных выплатах и начислениях по форме 2-НДФЛ.
С 1 января 2016 года у нее появился новый ежеквартальный отчет в формате 6-НДФЛ, за каждый месяц просрочки которого установлен штраф в размере 1 000 рублей. Обязанность готовить 2-НДФЛ у организаций сохраняется.
Форма подачи налоговой отчетности также претерпела некоторые изменения. Так, если в компании работает до 25 человек, это дает ей право сдавать отчетность на бумажных носителях, а не электронных. Ранее количество рабочих для такой возможности должно было составлять не более 10 человек.
Расчет и уплата НДФЛ
Перечислить сумму НДФЛ в бюджет заранее нельзя. Выплата подоходного налога допускается законом только после начисления заработной платы сотрудникам. Если организация переводит сумму раньше положенного срока, инспекция относит ее на невыясненные платежи и временно замораживает. У компании образуется задолженность перед бюджетом. Ей придется уплатить средства еще раз, но уже приурочив это действие к дате окончательного расчета за месяц.
Сумма, подлежащая перечислению, получается путем умножения налоговой базы на ставку по НДФЛ, которая для резидентов составляет 13%. В формулу нужно включить не только размер оклада, но и премии, надбавки за сверхурочный труд, замену сотрудника, совмещение должностей, вредные условия работы.
Ндфл с зарплаты иностранных граждан
Если человек покинул на долгий срок территорию Российской Федерации и утратил статус резидента, он уплачивает НДФЛ в государственную казну по ставке 30%. Если он вернется на родину и проработает здесь в течение одного года, к нему вернется резидентство, и подоходный налог пересчитают по ставке 13%.
Чтобы подтвердить пребывание на территории государства, сотрудник должен предоставить в уполномоченные органы документы. В роли доказательств могут выступить:
- паспорт с отметкой о пересечении государственной границы;
- табель учета рабочего времени;
- бумага из гостиницы, в которой проживал работник;
- иная документация, способная подтвердить нахождение человека на территории страны.
При расчете суммы подоходного налога необходимо принимать во внимание специфику выплат, с которых он удерживается.
Если сотрудник компании получает доход в натуральной форме, НДФЛ уплачивается в счет части заработной платы, перечисляемой в денежном формате.
Споры о правомерности отчисления налога и его величине часто возникают между работниками и бухгалтерией предприятия. Избежать недопониманий и нарушений поможет знание законодательных норм и неотступное им следование.
Ндфл с аванса по заработной плате в 2019 году
У бухгалтеров, работающих на разных предприятиях, часто возникает вопрос: когда нужно перечислять подоходный налог (НДФЛ) по заработной плате сотрудника? Согласно статье 123 Налогового кодекса России, несвоевременная выплата НДФЛ влечет за собой штраф, размер которого может достигать двадцати процентов от суммы, необходимой для перечисления.
Во всех ситуациях, кроме внезапного увольнения работника, НДФЛ по заработной плате удерживается с ежемесячного дохода тогда же, когда человеку выплачивается заработная плата. То есть перечислять сумму налога нужно только один раз в месяц.
Если в организации зарплата выплачивается через каждые две недели, НДФЛ удерживается после каждой выплаты, а именно 2 раза в месяц. При перечислении аванса работнику налог не взимается.
Это объясняется тем, что начисление аванса фактически не является зарплатой, а представляет собой выдержку из суммы, которая будет выплачена только в конце месяца. Поэтому и начисление аванса не вносится в бухгалтерский учет.
Читайте также: Размер минимального уставного капитала ООО
Законодательством не установлено четких правил касательно предварительных выплат работникам. На каждом предприятии условия получения аванса устанавливаются индивидуально. В качестве таких начислений может выступать:
- сумма, соответствующая заработной плате за первую половину данного месяца (без перечисления НДФЛ);
- сумма, аналогичная заработной плате с вычетом размера НДФЛ.
Большинство фирм отдает предпочтение второму варианту, когда выплата аванса производится в размере заработной платы, которую сотрудник должен будет получить уже после удержания подоходного налога. Такой порядок позволяет избежать потери финансов в случае, если работник внезапно прекратит выполнять свои трудовые обязанности.
Стоит также отметить, что, согласно действующему законодательству, с аванса не требуется осуществлять выплаты в различные негосударственные фонды, взносы на страхование. Их тоже следует начислять в конце месяца. Сумма таких выплат должна соответствовать заработной плате.
При удержании средств в качестве НДФЛ из аванса налогоплательщик должен будет вернуть сумму, которая равна заработной плате без налоговых отчислений. Но есть ряд ситуаций, когда отчисления могут быть произведены без требований возврата.
В частности, это касается предприятий, которые при трудоустройстве сотрудника предоставляют ему договор с четко казанной суммой, выплачиваемой в качестве аванса. В этом случае налог с данного вида выплат может взиматься. Также это касается организаций, в которых сотрудники заранее знают о своей заработной плате в этом месяце (ее фиксированном размере).
Заключая гражданско-правовой договор, необходимо внимательно ознакомиться с условиями касательно выплат и условий отчислений подоходного налога.
Читайте также: В чем отличия ИП от КФХ
Изменения 2017 года
С первого января 2017 года отчислений НДФЛ коснулись некоторые изменения. Однако они затронут только сроки выплаты налога в размере, соответствующем ежемесячной плате работника.
В 2019 году производить отчисления в налоговую нужно будет не позднее следующего после выдачи зарплаты дня. При этом учитывается перенос даты выплат, связанный с выпадением числа на выходной день или праздник.
Что касается отчислений налога по оплачиваемым больничным и отпускным, то здесь установлены другие сроки.
Совет
Согласно новому законодательству, со следующего года налог следует перечислить в госбюджет не позднее, чем последний день месяца, в котором была осуществлена такая выплата. При этом порядок отчислений останется прежним, и с аванса налог также взиматься не будет (за исключением прописанной фиксированной суммы аванса в гражданско-правовом договоре).
Также в 2017 году изменились сроки сдачи отчетности по уплате подоходных налогов (для работодателей).
Если раньше ее приходилоть представлять каждый год, то с первого января отчеты нужно подавать в налоговую инспекцию каждый квартал года.
Этот закон распространяется не только на государственные организации, но также на индивидуальных предпринимателей и других физических лиц, которые должны отчитываться о своих доходах.
Расчет и выплаты
За расчет и предоставление отчислений в виде НДФЛ с зарплаты и других видов дохода ответственен работодатель. Это касается не только ставки, но также премий и других дивидендов.
Несмотря на то что, согласно действующему законодательству, зарплату работникам нужно начислять два раза в месяц, выплата налога осуществляется единожды (до последнего числа данного месяца).
При этом отчисление производится в полном размере соответственно заработной плате и остальных сумм, полученных сотрудником за этот период работы. При заключении гражданского договора отдельно нужно выплачивать НДФЛ с аванса, премии и ряда других выплат.
Перечисление подоходного налога заранее запрещается законом. Эта операция может быть осуществлена только после начисления зарплаты работникам, даже если вы точно будете знать сумму НДФЛ.
В случае преждевременного перечисления уполномоченные сотрудники налоговой оставят данный платеж как «невыясненный», и вам все равно придется перечислить эту сумму еще раз в конце месяца, поскольку ранее переведенные средства будут на определенное время заморожены.
В случае досрочной уплаты подоходного налога у вас может образоваться дебиторский долг, поэтому перечисления нужно производить точно в указанные сроки: не раньше и не позднее положенной даты.
Размер НДФЛ в государственный бюджет должен равняться произведению ставки (налоговой) на фиксированную базу. При этом необходимо учитывать все виды начислений, адресованных конкретному сотруднику. Для работников, являющихся налоговыми резидентами, применяется ставка 13 процентов.
Для иностранных граждан
Если сотрудник покинул территорию РФ на долгое время, из-за чего он перестал числиться налоговым резидентом в России, то подоходный налог с него будет взиматься по ставке 30 процентов.
По возвращении работника в РФ размер данного вида выплат должен быть пересчитан по 13-процентной ставке. Однако при этом обязательным условием является ведение трудовой деятельности в течение одного года на территории России.
То есть перерасчет нужно производить только после смены статуса сотрудника на резидента.
Читайте также: Как рассчитать ЕНВД для ИП розничной торговли
Обратите внимание
Для подтверждения пребывания в России работник должен представить соответствующие документы. В качестве доказательства в данном случае могут выступать:
Также доказательством могут в ряде случаев выступать другие бумаги, которые будут свидетельствовать о пребывании работника на данной территории в определенный период времени.
При расчете суммы НДФЛ нужно учитывать специфику выплат, с которых будет удержан налог. Часто между налогоплательщиками и налоговыми агентами возникают споры о правомерности и необходимости производить отчисления в государственный бюджет с того или иного вида дохода работника.
На нашем сайте вы можете получить совершенно бесплатно консультацию профессионального юриста!
Ндфл с аванса: когда платить в 2018 году
Компании, выплачивая сотруднику доход, должна исполнить обязанности налогового агента. Посмотрите, когда платить НДФЛ с аванса сотрудников и подрядчиков в 2018 году, какие изменения произошли, а также какой НДФЛ можно удержать из аванса.
Скачать образец платежки по НДФЛ с аванса в 2018 году >>>
Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: Минфин настаивает на НДФЛ и взносах с подотчетных сумм. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».
Какие изменения в порядке уплаты НДФЛ с аванса в 2018 году
Один из популярных вопросов, который задают бухгалтеры, — какие изменения произошли в порядке уплаты НДФЛ с аванса в 2018 году, и нужно ли вообще платить налог с аванса по заработной плате. Отвечает на все вопросы по порядку.
Минфин России в письме от 05.05.2017 № 03-04-06/28037 пришел к выводу, что с аванса компания может удержать НДФЛ, который начислен с неденежного дохода сотрудника. К ним относятся, например, материальная выгода и подарки.
Чиновники указали, что аванс — это вознаграждение за труд, а значит доход работника. Поэтому при выплате аванса налоговый агент может удержать НДФЛ, который начислен ранее с доходов в натуральной форме.
Важно! НДФЛ с самого аванса не удерживается, но можно удержать начисленный ранее налог с любого неденежного дохода.
Обратите внимание, что если компания выдает сотруднику займ, то с суммы займа НДФЛ удерживать нельзя. Это не является доходом сотрудника.
Когда платить НДФЛ с аванса по договору ГПХ
Если компания заключила договор гражданско-правового характера с физическим лицом на выполнение работ (услуг), то она также становится налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.
Вопрос удержания НДФЛ при выплате аванса по договору подряда с физическим лицом четко не урегулирован НК РФ. Поэтому дает возможность налоговикам придраться во время налоговых проверок.
Скажем сразу для НДФЛ с аванса по договору подряда нет условий о том, что налог может быть удержан только по факту выполнения работ. В ст. 223 НК РФ сказано, что датой получения дохода является день выплаты дохода, а значит, по логике налоговых органов таким днем по договору подряда является день выплаты аванса физическому лицу.
Важно
Мы собрали в таблицу варианты действий компании при выплате аванса с НДФЛ по договору ГПХ, указав возможные реакцию со стороны налоговых органов, а также сложности, с которыми может столкнуться компания.
Когда удержать НДФЛ Позиция налоговых органов Возможные иные сложности для компании
в момент выплаты аванса
Аванс — это доход физического лицу, НДФЛ надо удержать в момент выплаты дохода (письмо Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360)
в день окончательного расчета с физическим лицом, после подписания акт выполненных работ (оказанных услуг)
Налоговики скорее всего укажут на необходимость удержать налог в момент выплаты аванса.
Кроме претензий налоговых органов иных сложностей возникнуть не должно.
Когда платить НДФЛ с зарплаты в 2018 году
По Трудовому кодексу зарплата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца. Согласно нормам 2018 года условно можно выделить 2 вида выплат:
Датой получения заработной платы в целях НДФЛ считается последний день месяца, за который начисляется заработная плата. Поэтому в 2018 году НДФЛ с аванса по заработной плате удерживать не надо.
Бухгалтер должен исчислить полную сумму налога в последний день месяца, за который начисляется зарплата, а удержать и перечислить в бюджет в момент выплаты заработной платы за 2-ую половину месяца.
Пример №1
В компании установлены следующие сроки выплаты зарплаты:
Зарплата Иванова И.И. 30 000 руб. 15.03.2018 года ему начислен и выплачен аванс в размере 15 000 руб. НДФЛ в данные момент бухгалтер не исчисляет.
Ндфл с аванса и зарплаты: как удерживать и перечислять налог в нестандартных ситуациях
Алгоритм удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы приведен в главе 23 Налогового кодекса. В нем фигурируют два понятия: «дата фактического получения дохода» и «день выплаты дохода». На первый взгляд может показаться, что это разные формулировки одного и того же события. Но на самом деле речь идет о совершенно разных вещах.
Под датой фактического получения дохода, по сути, подразумевается день, когда стала известна окончательная величина дохода. Именно в этот момент можно сформировать облагаемую базу и начислить НДФЛ. В случае с заработной платой таким моментом является последний день месяца, за который она была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
День выплаты дохода — это дата, когда деньги на зарплату или на аванс списаны с расчетного счета, либо выданы из кассы. Даты выплат каждый работодатель устанавливает самостоятельно. Иногда аванс выдают 25-го числа текущего месяца, а зарплату — 10-го числа следующего месяца, иногда аванс приходится на 15-е число, а зарплата на 1-е число и т. д.
От даты выплаты дохода зависит момент, когда работодатель обязан удержать и перечислить в бюджет налог на доходы. Так, удержать НДФЛ необходимо при фактической выплате денег сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Перечислить деньги в бюджет (за исключением налога с отпускных и больничных) нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Из буквального прочтения этих норм можно сделать вывод, будто НДФЛ следует удерживать и перечислять два раза в месяц: с аванса и с зарплаты.
Но чиновники неоднократно разъясняли: удержание и уплату налога нужно производить только один раз — при окончательных расчетах по зарплате за отработанный месяц. Объясняется это тем, что до окончания месяца дата фактического получения дохода еще не наступила.
Совет
Следовательно, работодатель не в состоянии сформировать базу по НДФЛ и рассчитать сумму налога на доходы. Это станет возможным только в последний день месяца. Поэтому удерживать и платить НДФЛ с аванса не надо.
Такие комментарии содержатся, в частности, в письме ФНС России от 15.01.16 № БС-4-11/320 (см. «ФНС напомнила, что НДФЛ с выплаченных работникам авансов не удерживается») и в письме Минфина России от 22.07.15 № 03-04-06/42063 (см.
«Минфин: с аванса, выплаченного работнику, НДФЛ удерживается при выплате второй части зарплаты»).
Нестандартные ситуации
Аванс выплачивается в последний день месяца
Исключением из приведенных выше правил является ситуация, когда аванс выдается в последний день месяца, а зарплата — в середине следующего месяца.
Например, аванс за май выплачивают 31 мая, а зарплату за май — 15 июня. В этом случае дата фактического получения дохода и дата выплаты аванса совпадают.
Значит, уже при выдаче аванса можно сформировать базу по НДФЛ, вычислить величину налога и перевести деньги в бюджет.
Если же при подобных обстоятельствах работодатель перечислит налог при выплате зарплаты, а не аванса, инспекторы вправе оштрафовать его на основании статьи 123 НК РФ. Такой вывод сделан в определении Верховного суда РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804 (см. «Суд разъяснил, когда перечислять НДФЛ, если аванс выплачивается работникам в последний день месяца»).
Таким образом, работодатель, выдающий аванс в последний день месяца, обязан не позднее следующего дня заплатить НДФЛ с аванса. Потом, когда будет выплачена вторая часть зарплаты, организация или ИП перечислит оставшуюся часть налога за отработанный месяц.
Добавим, что описанный график выплаты аванса и зарплаты весьма неудобен с практической точки зрения.
Обратите внимание
Дело в том, что нередко кадровики закрывают табель учета рабочего времени и передают его в бухгалтерию не в последнее число месяца, а спустя один-два дня. И до получения табеля бухгалтеры не могут определить сумму дохода, облагаемую базу и налог.
Чтобы не допустить нарушения, работодателям нужно либо изменить график выплаты зарплаты, либо обеспечить «досрочное» закрытие и передачу табеля.
Зарплата выдается тремя частями
Случается, что работодатели выплачивают заработную плату не два, а три раза в месяц. Как правило, это происходит из-за того, что на момент выплаты второй части зарплаты у компании или ИП не хватает средств, чтобы полностью рассчитаться с персоналом. Остается задолженность, которую работодатель погашает при первой возможности.
Федеральная налоговая служба прокомментировала эту ситуацию в письме от 24.03.16 № БС-4-11/4999. По мнению чиновников, столкнувшись с ней, бухгалтер должен действовать следующим образом.
Если аванс выплачен до окончания месяца, то при его выдаче НДФЛ перечислять не нужно. Но при каждой выплате, совершенной после окончания месяца, налог на доходы необходимо заплатить (см.
«ФНС сообщила, когда следует перечислить НДФЛ, если зарплата за месяц выплачена тремя частями»).
Поясним на примере. Допустим, аванс за май выдан 25 мая, а зарплата за май — 10 июня и 15 июня. Тогда бухгалтеру нужно сначала вычислить общую сумму НДФЛ за май.
Затем (при выплате 10 июня) определить, какая доля общей величины «майского» НДФЛ приходится на сумму аванса и первой части зарплаты. Полученное значение — это налог, который нужно удержать 10 июня и перечислить в бюджет не позднее 11 июня.
Оставшуюся долю общей величины «майского» НДФЛ надо удержать 15 июня и перечислить в бюджет не позднее 16 июня.
Премия за трудовые достижения выдается вместе с авансом
Еще одним исключением из общих правил, по мнению чиновников, является ситуация, когда вместе с авансом работодатель выплачивает премию за производственные достижения. В Минфине России убеждены: НДФЛ с премий необходимо удерживать в момент их фактической выплаты. И даже если премия выдана до окончания месяца, налог нужно удержать, и не позднее следующего дня перевести в бюджет.
Свою позицию специалисты финансового ведомства объясняют так. Общий алгоритм удержания и перечисления НДФЛ с аванса и зарплаты применяется только к доходам в виде оплаты труда. Но премия за трудовые успехи — это не оплата труда, а стимулирующая выплата.
Поэтому датой фактического получения дохода для премии является не последний день месяца, а день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Как следствие, формировать облагаемую базу и удерживать налог надо в момент, когда премия выдана работнику. Эту точку зрения Минфин России высказал в письме от 12.11.
Важно
07 № 03-04-06-01/383 и подтвердил в письме от 27.03.15 № 03-04-07/17028 (см. «Минфин: НДФЛ с премии нужно удерживать в день ее выплаты»).
Однако судьи придерживаются иного мнения. В арбитражной практике есть примеры, когда работодателю удалось отстоять свое право перечислять НДФЛ с премии при выдаче зарплаты, а не аванса. Суд признал: премия за производственные достижения является элементом оплаты труда, так как получена в рамках трудовых отношений.
А раз так, то дата фактического получения дохода для премии — это последний день месяца. До этой даты начислять и удерживать НДФЛ не нужно (постановление АС Северо-Западного округа от 23.12.14 № А56-74147/201; «Суд разрешил спор о дате уплаты НДФЛ с премий за производственные результаты»).
Тем не менее, если компания или ИП стремится избежать разногласий с инспекторами и возможных судебных разбирательств, проще удержать и заплатить НДФЛ при выдаче премии.
Выплата заработной платы за первую половину месяца по ТК РФ, размер
Работодатели должны выплачивать заработную плату работникам не реже 2 раз в месяц. Даты выплат сумм устанавливаются внутренними актами, трудовыми или коллективными договорами. Для утверждения дат расчета с работниками преимущественно используется использует документ «Правила внутреннего распорядка».
Понятие выплаты за первую половину месяца
Окончательный расчет по заработной плате производится в течение 15 дней после ее начисления (ст. 136 ТК РФ). В середине рабочего месяца сотрудникам производится частичная авансовая выплата в размере, определенном сторонами или работодателем. Понятие аванса в ТК РФ отсутствует, сумма считается заработной платой за первую половину месяца.
Исключений из правил, установленных ТК РФ, не предусмотрено. Работнику выплачивается сумма независимо от условий:
Выплата вознаграждений более 2 раз в месяц не ограничивается законодательством. Суммы, излишне выплаченные работникам в форме неотработанных авансов, удерживаются с учетом положений ст. 137 ТК РФ.
Читайте также статью⇒Аванс по заработной плате 2019.
Сроки выплаты аванса заработной платы
Предприятие должно утвердить конкретные даты выплаты заработной платы, но не период расчета. Например, нельзя утвердить выплату аванса с 20 по 25 число. В обязательном порядке соблюдается двухнедельный промежуток между выплатами. Работодатель устанавливает дату выплаты за первую половину месяца в любой день с 16 по 30 или 31 число месяца.
По мнению специалистов Роструда, предприятие имеет право установить разные сроки расчета с сотрудниками разных структурных подразделений. ТК РФ не регулирует конкретный размер аванса и даты выплат работникам.
Заместитель начальника Управления Л.Н. Гузанова (письмо Роструда от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1).
Читайте также статью⇒Срок выплаты аванса в 2019 году.
Размер суммы, выплачиваемой за первую половину месяца
Наряду с ТК РФ действуют положения, акты внутреннего распорядка, не противоречащие Кодексу. В организациях должен быть установлен размер авансовой выплаты сотрудникам при согласовании с профсоюзным органом или представителем трудового коллектива с утверждением в коллективном договоре. Одновременно устанавливается минимальная величина суммы.
Предприятия самостоятельно определяют способ исчисления аванса. Существует несколько способов с закреплением порядка расчета во внутренних документах.
Способ определения суммы аванса
Особенности
Пропорционально отработанному времени
Сумма определяется из расчета оклада или ставки и фактически отработанного времени. Используются данные табеля
В процентном соотношении к окладу
В стандартном варианте применяется 40% от общей суммы. В связи с отсутствием необходимости удержания налога с выплат за первую половину месяца, размер аванса примерно совпадает с 40% от общей суммы заработной платы.
В фиксированной сумме
Устанавливается по условиям коллективного договора. При использовании в расчетах фиксированных сумм возникает вероятность переплаты
Предпочтительным является расчетный метод пропорционально отработанному времени, позволяющий исключить переплату и сложности с удержанием НДФЛ при проведении окончательного расчета с работником. По мнению специалистов Минсоцздравразвития, необходимо выдавать суммы аванса и заработной платы в сопоставимых величинах.
Читайте также статью ⇒ В каком размере выплачивать аванс в 2019.
Пример расчета суммы авансовой выплаты заработной платы
Работник М. коммерческого предприятия получает оплату труда, состоящую из оклада в размере 15 000 рублей, надбавки за выслугу лет в сумме 3 200 рублей, доплату за совмещение в сумме 4 000 рублей. По итогам месяца при выполнении плана работнику положена премия в размере 50% от оклада.
Предприятие производит выплату в размере 40% положенного вознаграждения. В расчетном месяце М. отработал все дни согласно графика. При расчете аванса бухгалтер производит суммирование составляющих оплаты труда: А = (15 000 + 3 200 + 4 000) х 40% = 8 880 (рублей).
Премия по итогам месяца в расчет не включается.
Выплаты дополнительного и компенсационного характера при расчете суммы
Состав заработной платы определен ст. 129 ТК РФ и подтвержден внутренними актами. Сотрудники, работающие в условиях, отличающихся от нормальных, получают компенсационные выплаты, входящие в состав заработка первой и второй части месяца (ст. 149 ТК РФ).
К выплатам дополнительного и компенсационного характера относятся:
- Доплаты за совмещение должностей, работ.
- Надбавки за особые, вредные условия труда.
- Доплаты за работу в сверхурочное, ночное время.
- Коэффициенты и дополнительные выплаты, установленные по территориальному признаку.
При расчете размера первой части заработной платы должны учитываться суммы, составляющие фактический месячный заработок, включая надбавки и доплаты, не зависящие от итогов работы за месяц.
Дополнительные выплаты в составе заработной платы производятся не реже каждые полмесяца.
Стимулирующие и компенсационные выплаты, начисляемые по итогам работы полного месяца включаются в окончательный расчет.
Ндфл с аванса по заработной плате в 2019 году — evle
НДФЛ нужно платить с заработной платы всех трудоустроенных граждан. Однако, согласно законодательству, у граждан России две официальные зарплаты, которые по факту считаются авансом и самим окладом.
Обычно это примерно половина суммы от всех компенсаций, положенных сотруднику в расчётном месяце. И если это тоже своего рода зарплата, то с неё тоже нужно уплачивать НДФЛ.
Насколько это утверждение верно и когда платить в 2019 году НДФЛ с аванса пояснит эта статья.
Понятие аванса
На 2019 год такого понятия в законодательстве нет. Есть только понятие двух заработных плат, которые должны платиться каждую половину месяца. Де-факто, зарплата гражданам РФ выплачивается одна, просто первая — предоплата — составляет около 50% от общей суммы. Поэтому точно сказать, сколько процентов от оклада составляет задаток, сложно.
Сумма, из которой нужно заплатить предоплату, включает в себя не только оклад, но и:
- Все надбавки и доплаты.
- Компенсации за переработки, совмещение обязанностей, работу вне рабочего времени и т. д.
Региональные надбавки и премии выплачиваются не вперёд, а по истечении месяца, поэтому их нельзя засчитать в общую сумму для исчисления задатка. Какие изменения при выплате НДФЛ с аванса в 2019 году подробнее будет далее.
Начисление оклада и предоплаты
Сроки, когда нужно платить сотрудникам, описаны в 136 статье ТК РФ. По закону, выплачивать обе части оклада необходимо каждые полмесяца:
- Аванс, то есть первая зарплата, должна выплачиваться заранее, между 16 числом и 30 (31).
- Основная заработная плата, по закону считающаяся второй, начисляется с последнего дня месяца до 15 числа следующего.
Задержать оплату каждой из двух частей можно максимально на 7 дней, но за это нужно платить штраф. Однако, если задержка составит более 15 дней, штраф будет в разы больше. Они же предусмотрены на случай, если количество суток между выплатами превысит 15.
Также в 136 статье ТК РФ говорится о том, что сроки начисления задатка и оклада в каждой компании устанавливаются согласно установленным периодам, но не могут быть плавающими — это должны быть точные даты, отмеченные в уставе организации.
Если дата, когда нужно платить оклад или задаток, выпадает на выходной или праздничный день, что особенно проблемно в январе и мае, зачислить средства работникам по закону нужно раньше, а не позже даты из устава, даже тем, кто находится в отпуске или на больничном.
Не выплачивать предварительно сотруднику и платить зарплаты целиком в конце месяца — незаконный акт. Подробнее об этом можно прочесть в разделе об ответственности за нарушения начисления авансовых выплат.
Как платить НДФЛ с аванса в 2019 году
Надо ли платить или нет НДФЛ с аванса пояснит закон. По нему, нужно удержать НДФЛ со всей суммы заработка, единожды в месяц. То есть оплачивать отдельно предоплату и сумму оклада не требуется.
Однако, есть пункт 2 статьи 223 НК РФ и поправки в решении Верховного Суда России, с которым можно ознакомиться по ссылке. Согласно им, если задаток начисляется в 30-й день месяца, то платить НДФЛ с авансов по заработной плате 2019 с него надо.
Месяцев с таким количеством дней — 4 из 12, поэтому это создаёт дополнительные проблемы в оформлении как бухгалтерам, так и налоговой.
Совет
После того как сотруднику выплачивается вторая часть зарплаты — с неё тоже нужно платить налог на доходы физических лиц.
Иногда в политике компании происходят изменения, и заработная плата выдаётся не двумя частями, а тремя.
Обычно такое бывает, когда у организации или ИП настолько недостаточно стабильный доход, чтобы выплачивать две части оклада, и они делятся на три части поменьше.
В этом случае, согласно письму ФНС по ссылке, все выплаты до окончания месяца не облагаются налогом. После 1 числа платить НДФЛ сначала нужно будет с суммы предоплаты и первой части зарплаты, а потом удержать налог со второй части.
Также исключением из правила является премия, которая выплачивается вместе с авансом. По закону, платить НДФЛ с премии нужно, так как это не доход, а стимулирующая доплата. Тогда, фактическая дата получения — день получения средств.
Это решение, несмотря на то что оно законодательно подкреплено, можно оспорить в суде — такие случаи практике известны. Однако, большинство юридических лиц и ИП признают, что проще платить с премии НДФЛ, чем судиться с налоговой.
При получении дохода в натуральной форме оплачивать налог нужно в ближайшую дату получения средств, и если это задаток — значит с него эта сумма и будет сниматься.
Сроки перечисления НДФЛ с аванса и оклада
В законодательстве обозначены две даты:
- Касающаяся выплаты предоплаты.
- С реальным получением оплаты труда.
В первом случае это дата, обозначающая середину месяца — обычно это 16-е число. Дата получения дохода — это день, когда сотрудник получает зарплату, то есть последний день месяца. Подробнее об этих правилах можно прочитать в 223 статье НК РФ.
Оплатить НДФЛ с заработной платы нужно в ФНС в день, следующий за днём, когда платится оклад.
Ответственность за не начисление аванса
Так как аванс — это часть оклада, то и ответственность за его удержание или невыплату такая же серьёзная, как за общую сумму. Так, по КоАП РФ меры могут оказаться следующими:
Штрафы также предусмотрены в следующих случаях:
- Срок между зарплатой и предоплатой оказался больше 16 дней. Трудовая инспекция может наложить за это штраф в 50 000 рублей.
- Если оклад выплачивается целиком в конце месяца, то ИП могут получить за это штраф до 20 000 рублей, а юридические лица — до 50 000.
Также, в соответствии с законодательством о налогообложении физических лиц, говорится, что штраф за не начисление НДФЛ:
- 20% уплачивается от невыплаченного налога.
- 40%, если налоговики докажут, что удержание было умышленным.
Начало ведения предпринимательской деятельности предполагает создание устава, которого будут придерживаться как руководители, так и сотрудники. В нём, в обязательном порядке, отмечаются и даты, в которые нужно платить оклад и аванс.
Опираться на налоговое законодательство здесь нетрудно, и главное — правильно рассчитать даты выплат, чтобы максимально снизить налоговую нагрузку.
Единожды верно принятое решение и строгое следование правилам в плане начисления зарплат и авансов поможет избежать серьёзных проблем с налоговой и другими надзорными органами.
Удержание и перечисление НДФЛ с аванса — когда это возможно
Как правильно удержать и в какой срок перечислить в бюджет подоходный налог с заработной платы сотрудников, в том числе с выплат за первую половину месяца — авансов? Этот вопрос часто тревожит налоговых агентов — работодателей. В правилах уплаты НДФЛ с аванса есть несколько нюансов, в которых мы сейчас разберёмся. В статье вы найдёте простые примеры расчёта налога с описанием сроков уплаты.
Заработная плата по перечисляется работникам не реже, чем два раза в месяц. Дни выплат фиксируются в трудовом, коллективном договорах или в правилах внутреннего распорядка конкретной фирмы. Выплачивать зарплату можно и чаще — запрета закон не содержит, но максимальный промежуток между выплатами — полмесяца. Стандартно зарплату в организациях переводят сотрудникам дважды:
При этом дни выплат закрепляются не промежутком времени (каждые две недели), а конкретными календарными датами. Допустим, каждое 8 и 25 число месяца.
По общему правилу статьи 226 НК РФ российские компании исчисляют, удерживают и переводят в бюджет НДФЛ с доходов своих работников.
Обратите внимание
Это делается не позднее следующего дня после выплаты денежных сумм. Но в определении момента фактической оплаты труда есть один нюанс. Та же статья Налогового кодекса в пункте 6 называет датой фактического получения дохода в виде зарплаты последний день отработанного месяца.
Получается, что доход, выплаченный работникам раньше этого срока — авансом, по факту не считается полученным, а значит и налог с его суммы не перечисляется в бюджет. ФНС в Письме от 24 марта 2016 г.
N БС-4-11/4999 разъясняет, что НДФЛ с зарплаты за первые полмесяца (аванса) работодатели исчисляют, удерживают и переводят в бюджет по итогам окончательного месячного расчёта. Только так удается совместить два правила, которые установлены в статье 226 НК РФ:
- уплата налога происходит только после выплаты дохода;
- доход в виде зарплаты считается выплаченным в последний день месяца.
Пример уплаты НДФЛ с аванса и зарплаты
Чтобы окончательно понять принцип уплаты процента с дохода работника в бюджет, приведём пример.
ООО «Деревня» в правилах трудового распорядка установило даты перечисления зарплаты: 25 число каждого месяца — частичная оплата труда авансом, 8 число — окончательный расчёт по зарплате. 25 июня сотруднику перечислено 10 000 рублей, НДФЛ с этой суммы не удерживался и в бюджет не перечислялся.
8 июля сотрудник получил окончательный расчёт по зарплате за июнь (она равна 30 000 рублей) за минусом 13% — 16 100 рублей. ООО «Деревня» переводит в бюджет 13% со всей суммы, выплаченной работнику за июнь (30 000 рублей) не позднее 9 июля. Сумма НДФЛ с ЗП работника за июнь составит: 30 000 * 13% = 3 900 рублей.
Соблюдены оба правила: зарплата считается фактически полученной, так как месяц июнь уже истёк; сбор перечислен не позднее дня, следующего за выплатой суммы.
ООО «Деревня» может выбрать и другой вариант расчёта и удержания налога с аванса работника, не нарушая при этом установленный законом срок перечисления 13% в бюджет. 25 июня перевести работнику часть зарплаты с уже учтённым налогом: НДФЛ = 10 000 * 13% = 1 300. Сотрудник получит 8 700 рублей.
Однако в бюджет удержанный налог переводить рано, сумма налога 1 300 рублей до выплаты зарплаты 8 июля числится на счёте 68 «Расчёты по НДФЛ». Тогда 8 числа работник получит оставшуюся заработную плату за вычетом 13%: 20 000 — 13% = 17 400 рублей. Удержанный во второй раз налог равен 2 600 рублей.
Важно
В положенный срок (не позже 9 июля) ООО «Деревня» переведёт в бюджет всю сумму сбора: 1 300 + 2 600 = 3 900 рублей.
На примере мы видим, что сумма к уплате и срок расчёта с бюджетом остались одинаковыми. Поменялась только схема удержания НДФЛ с дохода работника.
Сроки перечисления НДФЛ в таблице
Вид дохода
Срок перечисления НДФЛ налоговым агентом
На основании:
ЗП за часть месяца (аванс)
День перечисления НДФЛ с ЗП за месяц (при окончательном расчёте)
п. 2 ст. 223 НК РФ
ЗП за месяц, в том числе за неполный при увольнении (окончательный расчёт)
Не позже следующего дня после фактической выплаты денежной суммы
п. 2 ст. 223 НК РФ; п. 6 ст. 226 НК РФ
Отпускные и выплаты по больничному листу
Не позже наступления последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по нетрудоспособности
п. 6 ст. 226 НК РФ
- Оплата в натуральной форме,
- материальная выгода,
- прощенный долг
Не позже следующего дня после выплаты дохода (при оплате в натуральной форме НДФЛ удерживают из любых других денежных выплат)
пп. 2 п 1 ст 223 НК РФ; п. 4 ст. 226 НК РФ
Частные случаи удержания НДФЛ с аванса и зарплаты
Мы выяснили, что удержать 13% работодатель может уже при выплате аванса, а вот перечислить их в бюджет он обязан в день окончательного расчёта (или на следующий день) — при получении сотрудником оставшейся части зарплаты за отработанный месяц.
Но бывают ситуации исключительные, когда налог и удерживается, и переводится в бюджет вместе с выплатой аванса или иначе, чем предусмотрено общим правилом. Разберём такие случаи на примерах.
Первый случай — выплата аванса в конце месяца
[B=63]
Если фирма в правилах внутреннего распорядка установит график оплаты труда, в котором выплата первой части придётся на последнее число месяца, то НДФЛ придётся переводить в бюджет в другом порядке.
Получится, что дата выплаты аванса и получения дохода в виде оплаты труда совпадут, а значит работодатель обязан перечислить процент в казну. Таковы выводы Верховного суда РФ, которые представлены в определении от 11.05.16 № 309-КГ16-1804.
Суд признал справедливыми требования налоговой службы об уплате подоходного налога сразу после выплаты аванса. Организация же переводила сумму в бюджет один раз в месяц после даты окончательного расчёта. По итогам этого судебного спора фирму оштрафовали по ст. 123 НК РФ и начислили пени за просрочку уплаты налога.
Так что теперь, учитывая судебную практику, организациям, выплачивающим авансы в конце месяца, придётся переводить налог дважды. Если ваша фирма придерживается такого графика, то проще установить иную схему оплаты труда, и перечислять НДФЛ в обычном порядке.
Пример уплаты НДФЛ при выплате аванса в последний день месяца
ООО «Город» выплачивает первую часть трудовой оплаты за июнь в последний день месяца — 30 июня, а окончательный расчёт по зарплате происходит 15 июля. Общество обязано перевести НДФЛ в казну дважды:
- не позднее 1 июля
- не позднее 16 июля.
Иначе ООО «Город» грозит штраф и пени.
Второй случай — выплата зарплаты в три этапа
Организация вправе установить трехступенчатый график оплаты труда, но чаще зарплату выплачивают в три этапа, если к моменту окончательного расчёта на счету фирмы недостаточно средств. Тогда долг по заработной плате переводится работникам дополнительно — третьим платежом.
НДФЛ в этом случае уплачивается в казну в особом порядке. При выплате аванса налог не перечисляется (кроме совпадения даты перечисления с последним числом месяца). Вместе с выплатой первой части зарплаты в бюджет переводят НДФЛ с аванса и этой части зарплаты.
При выплате оставшейся суммы перечисляется налог с остатка.
Пример уплаты НДФЛ при выплате зарплаты тремя частями
Зарплата сотрудника 30 000 рублей, перечисляется равными частями в три этапа. ООО «Село» выплатило работнику 25 июня — 10 000 рублей. НДФЛ не удерживался. 8 июля сотрудник получил первую часть зарплаты (ещё 10 000 рублей) за вычетом сбора — налог удержан в том числе из аванса. Сумма налога (10 000 + 10 000) * 13% = 2 600 руб.
направляется в бюджет не позже 9 июля (при выпадении даты на выходной срок переносится на понедельник). Во второй раз сотрудник получит 10 000 — 2 600 = 7 400 руб. Третья часть оплаты труда (оставшиеся 10 000 рублей) переведена 12 июля. 13% с этой суммы — 1 300 руб. перечисляется в казну не позже 13 июля. Работник получает еще 8 700 руб.