Помимо зарплаты в течение года работодатель выплачивает своим сотрудникам отпускные платежи, которые обычно затрагивают ежегодный очередной отпуск. Эти средства обеспечивают работниками право на отдых.
Тем не менее, отпускные облагаются НДФЛ, поскольку являются доходами. При этом порядок начисления подоходного налога в этой ситуации несколько иной, нежели в случае со стандартным окладом.
Общие сведения
Право на ежегодный оплачиваемый отпуск имеет каждый сотрудник. При этом, прежде чем отпустить работника отдыхать компания предоставляет ему отпускные, которые служат его материальным обеспечением в период отсутствия на рабочем месте. Выгодно обменять валюту перед отпуском можно в онлайн обменнике Makoli, им пользуются как бизнесмены и инвесторы, так и обычные люди, так как он обеспечивает быстроту переводов между счетами.
Размер отпускных выплат зависит от целого ряда факторов, в том числе (ст. 136 ТК РФ):
- от длительности отпуска;
- от среднего размера зарплаты работника;
- от периода времени, за который осуществляется расчет.
Важно помнить, что размер отпускных зависит от среднемесячного дохода работника. При этом во внимание принимаются не только зарплата, но и регулярные премии, материальная помощь, получаемые в течение года, предшествующего отпуску.
Работодатель обязан осуществить уплату работнику отпускных, по меньшей мере, за три дня до выхода его в отпуск. В это же время и осуществляется удержание НДФЛ с этой суммы (ст. 226 НК РФ).
Что нужно знать
Зачастую работодатели задаются вопросом: нужно ли платить НДФЛ с отпускных? Несмотря на то, что такого рода платеж не является окладом, премией или компенсацией – он выступает доходом работника.
Поэтому начисление подоходного налога и его уплата в казну с такого рода выплат является обязательной (ст. 223 НК РФ).
Как правило, отпускные предоставляются сотруднику фирмы одним из следующих способов:
- В виде наличности с кассовой выручки.
- В форме наличности, перечисленной с кассового счета налогового агента.
- В порядке безналичного перечисления (со счета налогового агента в банке на счет плательщика).
Порядок и сроки перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет зависит от того, каким именно способом осуществлялся расчет с работником, в частности:
- если сотрудник фирмы получает средства в виде наличности, то перечисление налога в казну осуществляется в день выдачи денег;
- если отпускные перечисляются на карту или счет работника, то расчет по НДФЛ работодатель осуществляет в день перечисления.
Ошибочным считается перечисление налога раньше срока выплаты отпускных в момент их расчета и отражения в платежных ведомостях.
Объект налогообложения
При начислении подоходного налога на отпускные выплаты в качестве объекта обложение признается доход, полученный в виде платежей.
Их работник-гражданин РФ получает перед уходом на очередной отдых от работодателя, действующего (ст. 208 НК РФ):
- на территории России;
- за ее пределами.
- Стоит отметить, что налоговая база по НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому виду доходов.
- В какие сроки осуществляется перечисление НДФЛ в 2018 году, читайте здесь.
- Поскольку отпускные платежи выступают специфическим видом дохода, то по ним определяется самостоятельный объект налогообложения – суммарный размер выплат работнику к отпуску.
- Непосредственно сама же сумма отпускных платежей определяется на основе следующей формулы:
Объект налогообложения в денежном выражении в дальнейшем умножается на налоговую ставку (13%), что позволяет выяснить точную сумму платежа в бюджет.
Законодательное закрепление
Вопросы, касающиеся начисления и уплаты отпускных находят подробное отношение во многих российских нормативных актах, в частности:
Письмо Минфина РФ № 03-04-06/8-306 указывает на то, что отпускные не рассматриваются в качестве элемента зарплаты, компенсационных или премиальных выплат, поэтому НДФЛ на них начисляется отдельно.
Удерживается ли НДФЛ с отпускных в 2018 году ↑
В текущем году налоговые выплаты с отпускных осуществляются в обычном порядке. Были введены лишь поправки, касающиеся сроков начисления и передачи в казну НДФЛ, в частности:
- ранее налог удерживался с отпускных платежей в день фактической передачи средств работнику (в виде наличности или на банковский счет);
- ныне работодатель имеет право рассчитать и пересилить в ИФНС подоходный налог до конца месяца, а котором были осуществлены выплаты работнику к отпуску.
Новые требования являются более удобными для налоговых агентов, поскольку теперь им не придется в один день рассчитываться с сотрудниками по отпускным, учитывать выплаты в бухгалтерских и налоговых документах, перечислять в казну НДФЛ.
Как рассчитать сумму
- Отвечая на вопрос, как платить НДФЛ с отпускных следует, прежде всего, рассчитать сумму налога.
- Несмотря на новые законодательные требования, которые позволяют осуществлять начисление налога и его перечисление в бюджет до последней даты месяца, опытные бухгалтеры советуют сразу определять подоходный налог в процессе расчета отпускных.
- В общем виде порядок расчета выглядит следующим образом:
- Суммарное значение отпускных уменьшается на сумму полагающихся работнику социальных, имущественных, стандартных, профессиональных, инвестиционных налоговых вычетов (ст. 218, 219, 219.1, 220, 221 НК РФ).
- На общую величину отпускных начисляются взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование (ст. 7 ФЗ-212).
- Аналогичным образом рассчитываются и вычитаются из налоговой базы отчисления на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев (ст. 20.1 ФЗ-125).
- На оставшуюся сумму начислить НДФЛ по ставке 13%.
- Важно помнить, что если очередной отпуск используется работником не сразу в полном объеме, а в виде нескольких этапов в течение года, то НДФЛ начисляется только на сумму фактически уплаченных отпускных.
- Кроме того, многие бухгалтера задают вопрос — вычитаются ли устанавливаемые налоговым законодательством вычеты из налоговой базы при взимании подоходного налога с отпускных.
- Как было определено выше – вычеты учитываются в обычном порядке, то есть сокращают величину налоговой базы.
Порядок уплаты
Поскольку обязательные платежи работодателя, которые осуществляются по факту выхода работника на заслуженный отдых являются доходом, то и начисление НДФЛ на эту сумму является обязательным условием.
Отвечая на вопрос, как платить НДФЛ с отпускных, можно установить следующие обязательные правила:
Калькулятор отпускных в 2018 году
Сегодня 23 августа 2018 г., 21:00
Калькулятор отпускных в 2018 году — это калькулятор-онлайн, воспользовавшись которым вы без проблем сможете рассчитать сумму отпускных в любой ситуации, когда отпуск работнику установлен в календарных днях.
Калькулятор отпускных производит расчет по правилам ст. 139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Если в течение расчетного периода работнику был увеличен оклад или же выплачивалась премия, наш калькулятор поможет рассчитать отпускные онлайн, учитывая эти нюансы.
Дата начала отпуска
Дата конца отпуска
Расчетный период 12 месяцев с августа 2017 г. по июль 2018 г.
- отработал какое-то время
- не отработал ни одного дня
- был принят на работу
- Дата приема на работу
Расчет отпускных
Отпускные рассчитываются по следующей формуле:
В общем случае средний дневной заработок рассчитывается таким образом:
В отдельном материале вы можете прочитать о том, какой период признается расчетным, а также какие выплаты расчетного периода учитываются при расчете суммы среднего дневного заработка.
Важным моментом является то, что средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего трудовые обязанности, не может быть меньше федерального МРОТ (п. 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922). Поэтому перед выплатой отпускных рассчитайте средний месячный заработок работника для сравнения его с МРОТ по следующей формуле.
Полученное значение сравните в действующим в период оплаты по среднему заработку МРОТ (сейчас он составляет 11163 руб.). Если средний месячный заработок получился меньше федерального МРОТ, то отпускные рассчитываются так.
Сроки выплаты отпускных
Работодатель должен выплатить отпускные работнику не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска (ст.136 ТК РФ).
Если же работодатель нарушит срок выплаты отпускных и об этом станет известно трудинспекции, то работодателю грозит штраф в размере (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ):
— от 30000 руб. до 50000 руб. — для организации;
— от 10000 руб. до 20000 руб. — для ее должностных лиц;
— от 1000 руб. до 5000 руб. — для работодателя-ИП.
Стоит отметить, что если работодателя ранее уже наказывали за данное нарушение, то размер штрафа будет больше (ч.7 ст.5.27 КоАП РФ).
Отпускные и НДФЛ
С начисленных работнику отпускных работодатель (как налоговый агент) должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.
НДФЛ с отпускных уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором эти отпускные были выплачены работнику (п.6 ст.226 НК РФ).
Отпускные и страховые взносы
Страховые взносы с отпускных — Юридическое лицо
Отпускные облагаются страховыми взносами в 2017 году независимо от того, за основной или дополнительный отпуск они начислены. На суммы отпускных начислите:
- взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай болезни и материнства (ст. 420 НК РФ);
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Однако есть исключения. Не нужно платить страховые взносы с отпускных в 2017 году в двух случаях:
- выплатили отпускные за допотпуск «чернобыльцам». В этом случае деньги считают компенсацией за вред здоровью, которая взносами не облагается подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ;
- оплатили отпуск для санаторно-курортного лечения работнику, с которым произошел несчастный случай на производстве или он получил профессиональное заболевание (п. 1 ст. 8 закона № 125-ФЗ).
Взносы на страхование уплачиваются по ставкам, установленным законодательством на текущий год с учетом всех перечисленных работнику доходов. Данные платежи отчисляются из собственных средств работодателя и не вычитаются из зарплаты работника.
Налог на доходы (подоходный налог) рассчитывается также, как и взносы, исходя из общей суммы полученного сотрудником дохода, но уплата производиться не из средств работодателя, а с выплаченного дохода.
Рассмотрим более подробно каждый из указанных видов выплат.
Налоги, которые работодатели платят с зарплаты, можно разделить на две группы.
- В первой будет один налог – НДФЛ. Его платит работник, а работодатель выступает в роли налогового агента. Выплачивая зарплату работнику, работодатель удерживает из дохода сотрудника налог и перечисляет его в бюджет,
- Во второй группе будут страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Эти платежи работодатель перечисляет из собственных средств.
Обязанности налогового агента и плательщика страховых взносов исполняют все без исключения работодатели: и организации, и индивидуальные предприниматели.
Посмотрим, по каким тарифам работодатели перечисляют налоги с зарплаты в 2018 году. Краткий обзор всех поправок в статье «Изменения в зарплатных налогах и отчетности в 2018 году».
Налог удерживается со всех выплачиваемых работнику сумм, за исключением указанных в законодательстве. Уменьшение сумм подоходного налога осуществляется также за счет налоговых вычетов.
Обратите внимание
Стандартный налоговый вычет при расчете отпускных применяется в зависимости от права сотрудника на его получение.
Перечень налоговых вычетов, на которые уменьшается налоговая база, установлен статьей 218 НК РФ.
321 ТК РФ, ст. 14 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 г. N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»);
— в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.
Отметим, что работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено ТК РФ и иными федеральными законами. При этом порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.
Учебный отпуск предоставляется работникам, как обучающимся, так и поступающим в образовательные учреждения (ст. ст. 173 — 176 ТК РФ). Причем в зависимости от цели предоставления отпуска учебный отпуск может быть с сохранением среднего заработка, так и без сохранения.
— образовательное учреждение имеет государственную аккредитацию, независимо от его организационно-правовой формы по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения.
Заметим, что если работник совмещает работу с обучением в образовательном учреждении без государственной аккредитации, то условия предоставления учебного отпуска должны быть предусмотрены в коллективном или в трудовом договоре;
— работник успешно обучается в образовательном учреждении;
— образование соответствующего уровня работник получает впервые. Отметим, что если работник направляется на обучение работодателем в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работодателем в письменной форме, то оплачиваемый отпуск может предоставляться работнику, уже имеющему профессиональное образование соответствующего уровня.
- Если работник совмещает работу с обучением одновременно в двух образовательных учреждениях, то учебный отпуск предоставляется по его выбору только в связи с обучением в одном из этих образовательных учреждений.
- Необходимо отметить, что учебный отпуск по соглашению между работодателем и работником может присоединяться к ежегодному оплачиваемому отпуску.
Отпуск по беременности и родам согласно ст. 255 ТК РФ предоставляется женщине по письменному заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности.
Продолжительность такого отпуска составляет 70 (в случае многоплодной беременности — 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов — 86, при рождении двух или более детей — 110) календарных дней после родов.
Отпуск исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов. За время нахождения работницы в отпуске по беременности и родам ей выплачивают пособие по государственному социальному страхованию в установленном федеральными законами размере.
Важно
Отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в соответствии со ст. 256 ТК РФ, предоставляется женщине на основании ее заявления. Порядок и сроки выплаты пособия по государственному социальному страхованию в период указанного отпуска определяются федеральными законами.
Отпуск по уходу за ребенком также может быть предоставлен отцу ребенка, бабушке, деду, другим родственникам или опекуну, фактически осуществляющим уход за ребенком. Причем они могут использовать данный отпуск полностью или по частям.
Во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком женщина или вышеперечисленные лица могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию.
На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность).
Отпуск работникам, усыновившим ребенка, предоставляется на период со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного ребенка, а при одновременном усыновлении двух и более детей — 110 календарных дней со дня их рождения (ст. 257 ТК РФ).
- Вместо указанного отпуска женщинам, усыновившим ребенка, по их желанию может быть предоставлен отпуск по беременности и родам на период со дня усыновления ребенка и до истечения 70 календарных дней, а при одновременном усыновлении двух и более детей — 110 календарных дней со дня их рождения.
- Также по желанию работника, усыновившего ребенка (детей), предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им (ими) возраста трех лет.
- В случае усыновления ребенка (детей) обоими супругами указанные отпуска предоставляются одному из супругов по их усмотрению.
Порядок предоставления указанных отпусков, обеспечивающий сохранение тайны усыновления, устанавливается Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 октября 2001 г. N 719 «Об утверждении Порядка предоставления отпусков работникам, усыновившим ребенка».
Отпуск без сохранения заработной платы на основании ст. 128 ТК РФ может быть предоставлен работнику по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам. Для этого работник должен обратиться с письменным заявлением к работодателю и по соглашению сторон (между работником и работодателем) установить продолжительность отпуска.
- На время отпуска без сохранения заработной платы за работником сохраняется место работы.
- Отметим, что данный отпуск отличается от других видов отпусков тем, что он предоставляется без сохранения заработной платы.
- — заявление работника;
- — приказ о предоставлении отпуска (форма N Т-6 или N Т-6а);
- — записка-расчет о предоставлении отпусков работнику (форма N Т-60).
- При этом если это ежегодный оплачиваемый отпуск, то необходим график отпусков (форма N Т-7).
Указанные формы утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 г. N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
— для студентов высших учебных заведений — Приказом Минобразования России от 13 мая 2003 г. N 2057 «Об утверждении форм справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска и других льгот, связанных с обучением в высшем учебном заведении, которое имеет государственную аккредитацию»;
— для студентов учебных заведений среднего профобразования — Приказом Минобразования России от 17 декабря 2002 г. N 4426 «Об утверждении форм справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного оплачиваемого отпуска и других льгот, связанных с обучением в среднем специальном учебном заведении, имеющем государственную аккредитацию».
При оформлении отпуска по беременности и родам необходим листок нетрудоспособности, выданный по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 16 марта 2007 г. N 172 «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности».
Как оплачивается отпуск
Какие и когда платить страховые взносы с отпускных
Работодатели начисляют и выплачивают страховые взносы со всех отпускных сотрудников (есть исключения). Перечисление сумм в бюджет осуществляется одновременно с оплатой взносов с начисленной за отчетный месяц заработной платы в срок до 15 числа следующего месяца (срок может переноситься в связи с выходными и праздничными днями).
Согласно ТК РФ, каждому работнику должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Помимо этого, могут предоставляться учебные отпуска, дополнительный отдых за ненормированный рабочий день и прочее. Независимо от того, закреплен тип отпуска в ТК РФ или нет, все начисляемые суммы отпускных облагаются страховыми взносами.
Исключения – выплаты, обеспеченные социальным страхованием рабочих:
- дополнительные дни отдыха для лиц, подвергшихся излучению на Чернобыльской АЭС;
- санаторно-курортное лечение или дополнительные дни отдыха для сотрудников, получивших профессиональное заболевание или травму. Работодатель в этом случае обязан не только обеспечить сотрудника отпуском и лечением, но также возместить все транспортные расходы по проезду до места лечения.
Начисление взносов
Размер перечислений в бюджет РФ определяется расчетным путем. Для ОПС, ФФОМС и ФСС в 2019 году установлен определенный процент взноса с начислений, страхование от несчастных случаев зависит от вредности труда и установленного тарифа ФСС.
Следует иметь в виду! До 15 апреля 2019 года компаниям необходимо подтвердить трудовую деятельность за 2018 год для установления минимального процента по страхованию. Если не сделать этого, ФСС установит тариф в максимальном значении для деятельности компании (класс будет определяться по ОКВЭД).
Таблица 1. Страховые взносы с отпускных
Вид взноса % от начисления Куда платить Срок
Пенсионное страхование
22%
ИФНС России по месту регистрации юридического лица или его обособленного подразделения
До 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления
Медицинское страхование
5.1%
Социальное страхование
2.9%
От несчастных случаев на производстве
В зависимости от тарифа, установленного фондом
Фонд социального страхования
Для некоторых категорий работодателей разработаны пониженные льготные тарифы.
Практический пример
Сотрудник Иванова И.М. написала заявление на отпуск с 01 марта 2019 года на 15 календарных дней. Заработная плата сотрудницы составляет 15000 рублей в месяц, есть налоговый вычет на 1 ребенка в размере 1400 рублей. Компания-работодатель занимается оптовой торговлей непродовольственных товаров – ФСС от НС установлен в размере 2%.
Средний дневной заработок сотрудницы по расчету составил 510 руб. 68 коп., начисление отпуска осуществляется в феврале, так как выплата должна быть сделана не менее чем за три дня до начала отпуска. Всего начислено: 7660,20 коп.
- Заработная плата за февраль: 15000 рублей.
- Начислены страховые взносы за февраль:
- ОПС = 4985,24 руб.
- ФФОМС = 1155,67 руб.
- ФСС = 657,15 руб.
- НС и ПЗ = 45,32 руб.
- Работодатель обязан перечислить данные суммы в срок до 15 марта, указав в платежном поручении месяц начисления – февраль.
Примечание от автора! Все страховые взносы уплачиваются без округления, в рублях и копейках.
Декларирование
- Все компании-работодатели обязаны вести учет по начислениям своим сотрудникам, а также суммам начисленных и уплаченных страховых взносов (для удобства чаще всего в бухгалтерском учете используются 69 и 70 счета Плана счетов).
- Ежеквартально компания должна отчитаться перед контролирующими органами по начисленным взносам, а также сверить платежи с ИФНС России и ФСС.
- Отчеты:
- Расчет по взносам (предоставляется в ИФНС) – до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- 4-ФСС (предоставляется в территориальное управление ФСС) – до 20 числа месяца, следующего за кварталом в бумажной форме, до 25 – в электронном варианте.
Примечание! Все предоставляемые по сотрудникам отчеты составляются нарастающим итогом в течение всего года.
Оплата
Работодатель может оплатить начисленные суммы:
- дистанционно через систему банк-клиент;
- составив платежное поручение и обратившись в отделение банка.
Помимо стандартных реквизитов и суммы оплаты, следует особое внимание уделять проверке КБК, а также сроку начисления (п/п разносятся в ИФНС в автоматическом порядке, могут возникать ошибки и несвоевременная уплата платежа при неверном периоде).
Примечание! В феврале 2019 года в ряде субъектов РФ сменились банковские реквизиты инспекций.
Рис. 1. Образец п/п для платежей, направленных на пенсионное страхование сотрудников
Скачать образец платежного поручения на перечисление сумм пенсионного страхования сотрудников Док.1.
Неиспользуемые дни отпуска
При увольнении компании необходимо заплатить сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск. Данные начисления также облагаются страховыми взносами в стандартном порядке.
Когда платить страховые взносы с отпускных в 2019 году?
Когда платить страховые взносы с отпускных в 2019 году? До какой даты перечислять платеж? Как заполнять платежное поручение? Поясним.
Правило начисления страховых взносов с отпускных
Организация или ИП (работодатели) обязаны на всю сумму отпускных начислить:
- взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование (ст. 420 НК РФ);
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Рассчитать страховые взносы нужно в месяце начисления отпускных. Например, если сотрудник уходит в отпуск с 1 июля 2019 года, а отпускные ему начислены в июне, то отпускные войдут в облагаемую базу по страховым взносам в июне. То есть – опирайтесь на месяц начисления.
Пример:
Сотрудникам с ненормированным рабочим днем в 2019 году предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 5 календарных дней.
Работник решил дополнительный отпуск присоединить к основному и написал заявление на отпуск с 1 августа 2019 года.
Бухгалтер рассчитал отпускные сразу за весь период отпуска (основной + дополнительный) и на всю сумму отпускных начислил страховые взносы.
Срок уплаты страховых взносов с отпускных по НК РФ
Срок перечисления страховых взносов с отпускных в 2019 году – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислили отпускные сотруднику (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Если уплата страховых взносов в 2019 году с отпускных попадает на выходной или праздничный день, то взносы уплачиваются в ближайший за ним рабочий день. Для взносов не важно, когда компания выплатила отпускные сотруднику или с какого числа у него отпуск.
Пример:
Отпуск с 1 августа 2019 года. Отпускные выплачены 28 июля. В этот же день бухгалтер начислил на всю сумму отпускных страховые взносы и перечислил их в бюджет 15 августа.
Совет
В поле 101 платежки по взносам, которые платите в ИФНС в 2019 году, ставьте код 01. А в платежке по взносам на травматизм – код 08.
В полях 107 – месяц, за который платите взносы. В поле 104 – КБК по взносам.
Приведем образец платежного поручения на уплату страховых взносов с отпускных в 2019 году за сентябрь:
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Какими налогами облагается отпускные в 2018
И работодатель, и бухгалтер, отправляя работника на заслуженный отдых и рассчитывая выплаты к нему, задаются вопросом: начисляются ли на отпускные страховые взносы. Знать ответ на этот вопрос действительно полезно.
Продолжительность календарного отдыха
В общих случаях законодательство рекомендует количество дней отпуска – двадцать восемь, но если руководитель захочет поощрить своих сотрудников, например, тридцатью днями, это не запрещено. Кроме того, отдельная категория служащих, например, работники сферы образования, могут отдыхать гораздо дольше – в силу специфики профессии и построения рабочего процесса. Необходимо помнить, что, согласно трудовому законодательству, хотя бы одна из частей отпуска должна быть не менее двух недель – такой срок считается достаточным для полноценного отдыха.
Чтобы заслужить право на оплачиваемые каникулы, необходимо перед этим отработать определенное количество рабочих дней.
Как уже говорилось выше, отдых считается ежегодным, но впервые отдохнуть от своего предприятия и сослуживцев можно уже через полгода после первого рабочего дня.
Разумеется, это должно быть согласовано с начальством и коллегами – обычно в организациях уже в январе составлен график отпусков на весь год, и меняют его не слишком охотно. Связано это с начислением и выдачей средств для служащих.
Начисления производятся, исходя из:
- продолжительности отдыха;
- среднего заработка.
Средняя заработная плата рассчитывается по значению за один день, и полученная сумма умножается на каждый день отпуска. При этом учитываются все надбавки и коэффициенты: за выслугу лет, за звания, за научные труды и тому подобное.
Примут во внимание также премии, если они входят в систему оплаты труда на предприятии.
Но все дополнительные выплаты будут учтены лишь один раз – при расчете средней суммы, при подсчете собственно отпускных уже никаких надбавок и коэффициентов прибавлять не станут.
Отпускные выплаты и налоги
- налог на доход сотрудника;
- взнос на обязательное социальное страхование;
- взнос на страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания.
Взимание НДФЛ может происходить либо в момент выдачи наличных, либо при перечислении средств на банковский счет служащего.
Взносы в ФСС, ПФР и ФФОМС начисляются в том месяце, в котором начислены отпускные, а уплачиваются не позднее 15 числа следующего месяца (после месяца начисления отпускных), за исключением взносов в фонд соцстраха на страхование от несчастных случаев на производстве: эти взносы уплачиваются вместе с выплатой заработной платы за месяц, в котором были начислены отпускные.
ipinform.ru
Что такое отпускные выплаты
Нюансы предоставления отпуска
Прежде чем поговорить о том, какие страховые взносы начисляются на отпускные, и начисляются ли вообще, необходимо отметить, как вообще предоставляются эти оплачиваемые свободные от работы дни.
Все знают, что отпуск называется ежегодным календарным, но редко кто задумывается, что он так назван оттого, что дается лишь раз в год.
Происходит это и потому, что зачастую на предприятиях отдых работникам разделяют на несколько периодов, обычно по две недели или около того.
Порядок предоставления отпуска
Выплата и начисление отпускных
- расчетного периода;
Под расчетным периодом в общем случае подразумевается 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. При этом значение имеют лишь отработанные дни, в которые выплачивался полный заработок.
Какими налогами и взносами облагаются отпускные: Видео
Страховые взносы на отпускные
Актуально на: 7 июля 2016 г.
Расчет подоходных налогов с отпускных в 2015 году. Расчет страховых взносов с отпускных в 2015 году – Бухгалтерия на практике — Бухгалтерия на практике
Взимается ли подоходный налог с отпускных? Обычно такой вопрос не задается, поскольку данный вопрос четко регламентирован налоговым законодательством. Налогообложение сумм отпускных осуществляется в порядке, аналогичном налогообложению заработной платы.
Одновременно с начислением и выплатой отпускных работодатель обязан начислить и удержать подоходный налог с опускных, а также суммы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.
Законодательством предусмотрено два варианта перечисления сумм НДФЛ в бюджет – одновременно с выплатой отпускных в день перечисления их на банковские карты (счета) сотрудников или же в день получения в кассе банка наличных для выплаты отпускных.
При выплате отпускных из кассы предприятия или из других источников удержанные суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет не позднее следующего дня после выплаты.
Расчет налогов с отпускных осуществляется по ставкам, установленным налоговым законодательством. Ставка НДФЛ по доходам, полученным гражданами в 2015 году в качестве оплаты труда (в т.ч. отпускных), составляет 13%.
Налог удерживается со всех выплачиваемых работнику сумм, за исключением указанных в законодательстве. Уменьшение сумм подоходного налога осуществляется также за счет налоговых вычетов.
Стандартный налоговый вычет при расчете отпускных применяется в зависимости от права сотрудника на его получение. Перечень налоговых вычетов, на которые уменьшается налоговая база, установлен статьей 218 НК РФ.
В зависимости от статуса налогоплательщика, он может составлять от 500 до 3000 рублей. Правом на налоговые вычеты обладают работники, имеющие детей, инвалиды, ветераны войн, участники ликвидации последствий на ЧАЭС и др.
Иные удержания из отпускных
Помимо подоходного налога, на суммы отпускных подлежит начисление взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Страховые взносы с отпускных начисляются в месяце начисления сумм отпускных и подлежат уплате не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем их начисления.
Например, при уходе сотрудника в отпуск с 1 мая и начисления ему отпускных в апреле, взносы подлежат уплате не позднее 15 мая. Суммы страховых взносов в ФСС в части страхования от несчастных случаев на производстве подлежат перечислению одновременно с выплатой зарплаты в том месяце, в котором начислены отпускные.
Страховые взносы с отпускных в 2015 году начисляются по ставкам (за исключением льготных и повышенных ставок):
- в ПФР – 22,0 %;
- ФСС – 2,9%;
- ФФОМС – 5,1%.
Взносы с отпускных когда платить
Отпускные (и в отношении ПО) причисляют к тратам на момент их выдачи. Что касается страховых премий, они также снижают базу налога при уплате единого налога на дату их оплачивания. Льготирование в виде вычетов, применяемое при переходящем отпуске На ПО распространяются стандартные налоговые вычеты на отпускника и его детей (НК РФ, ст. 216).
Единственный нюанс состоит в том, что данное льготирование применяется только за один месяц, а не за оба (т.е. даже когда отпуск начинается одним месяцем, а завершается другим). Это значит, что полагающиеся вычеты отпускнику не распределяются между месяцами, а признаются в общепринятом порядке за настоящий месяц.
Примечательно, подобное льготирование может использоваться как в отпускных, так и заработной плате.
Учитываем «переходящие» отпускные
Очередной оплачиваемый отпуск, который приходится на разные месяцы либо отчетные периоды, именуется переходящим (далее — ПО). Калькуляция, особенности выплаты ПО, исчисления по нему НДФЛ, страховых взносов, а также применение льготных вычетов осуществляется сообразно общепринятым правилам ТК РФ.
Некоторые принципы учета переходящего отпуска Исчисляемые страховые взносы (либо премии), как и налоги, иные сборы, вводят в состав трат тем периодом, когда они зачислялись. На ПО начисляются и оплачиваются взносы ФССО, ПФР, ФФОМС. Между месяцами плата за страхование чаще всего не распределяется.
Траты полностью отображаются в декларации за второй квартал 2017.
Страховые взносы на отпускные
- Для реализации своего права на льготирование работник должен обратиться к нанимателю (налоговому агенту) с заявлением о предоставлении этого вида льготы и приложить к нему надлежащее документальное подтверждение права на вычет, как-то: копию удостоверения ветерана ВОВ, участника ликвидации последствий на ЧАЭС и др.
- Целевое назначение резервного запаса — сбалансированный учет будущих трат.
- В учетной политике закрепляется избранный способ резервирования, крайняя величина исчислений и ежемесячный размер резервных отчислений.
Читайте также статью: → «Заявление на ежегодный отпуск». Перечисления отображаются контировкой ДТ 20 (23,26,44…) КТ 96. После выдачи денег отпускникам резервные суммы аннулируются.
Как начислять страховые взносы на переходящие отпускные
Как влияет на время перечисления налога с отпускных ПО? Что, если отдых приходится на 1 либо 2 месяца? День налоговых отчислений зависит от числа выдачи отпускных.
Перечисление осуществляется в том месяце, когда были выданы отпускнику деньги.
Крайний срок — последний рабочий день настоящего месяца. Вопрос №2. Когда необходимо произвести расчет по отпуску заново и провести корректировку данных в 6-НДФЛ? Типичная причина перерасчета — некорректная сумма отпускных, фигурирующая в форме.
По итогам нового подсчета сдается уточненный отчет. Расчет заново осуществляется, когда работника во время отпуска вызвали на работу либо отпускник болел, а также по иным причинам, которые требуют проведения корректировки.
Обратите внимание
Читайте также статью: → «Заполнение 6-НДФЛ (отпускные и больничные)».
Вопрос №3. Работник взял положенный отпуск в июне с переходом на июль. Деньги за него выдали 15.06.2017.
Страховые взносы 2018. чего ждем.
Когда перечислять страховые взносы с переходящих отпускных в 2019 году
Содержание:
- Учитываем «переходящие» отпускные
- Страховые взносы на отпускные
- Как начислять страховые взносы на переходящие отпускные
- Страховые взносы 2018. чего ждем.
- Переходящие отпуска в 2018 в налоговом учете
Учитываем «переходящие» отпускные Очередной оплачиваемый отпуск, который приходится на разные месяцы либо отчетные периоды, именуется переходящим (далее — ПО).
Калькуляция, особенности выплаты ПО, исчисления по нему НДФЛ, страховых взносов, а также применение льготных вычетов осуществляется сообразно общепринятым правилам ТК РФ.
Внимание Читайте также статью: → «Порядок разделения отпуска на части, расчет выплат».
Переходящие отпускные и страховые взносы 2018
И при попадании крайнего срока на выходной день, он сдвигается на ближайший следующий за ним рабочий день (например, 15 июля воскресенье)(п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ) 10.
Период, указываемый в поле 107 платежного поручения при перечислении взносов в бюджет МС.06.2018, в платежках на уплату взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ (4) МС.07.
2018, в платежках на уплату взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ (4) (4) В поле 107 указывается период, за который уплачиваются взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ (п. 8
Важно Правил, утв. приложением № 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н). При уплате взносов «на травматизм» в поле 107 указывается ноль (п.
Начисление ндфл и взносов с отпускных
Но не все лица знакомы с бухгалтерскими нюансами: сколько нужно проработать, чтобы получить оплачиваемый отпуск, какие выплаты учитываются при расчете отпускных и многие другие моменты. Кроме того, систематически внедряются незначительные изменения в бухгалтерской деятельности.
Поэтому узнать о том, как рассчитываются отпускные в 2018 году, будет интересно каждому. Любой сотрудник, проработавший на предприятии шесть месяцев, имеет право на оплачиваемый отпуск.Его размер составляет 28 календарных дней, половина из которых должна быть использована неразрывно.
Законы рф 2018 Поэтому крайний срок оплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году – 31 января. НДФЛ с отпускных в 2018 году.
Переходящие отпуска в 2018 в налоговом учете
Особенно это будет заметно в период с мая по сентябрь, когда сотрудники уходят в отпуск один за другим.Правда, при применении этого варианта возможны споры с налоговиками. Но вероятность того, что вам удастся отстоять свою правоту, опираясь на уже существующие решения судов, велика.
* * *