Как учитываются премии при расчете отпускных?
Учет премий при расчете среднего заработка для оплаты отпуска зависит от вида премии (п. 15 Положения о среднем заработке). Ежемесячная премия, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет по одной за каждый показатель премирования (например, за количество продаж или за объем выручки) за каждый месяц расчетного периода.
Пример. Учет ежемесячной премии при расчете отпускных Продавец-консультант организации «Альфа» П.А. Красин с 24 июня 2013 г. уходит в очередной отпуск. Ежемесячно П.А.
Красину начисляются 3 премии: одна за количество продаж и две за объем выручки. Расчетный период — 12 месяцев (с июня 2012 г. по май 2013 г.).
Значит, в расчет отпускных можно включить не более 12 премий за количество продаж и не более 12 премий за объем выручки.
Квартальная, полугодовая и другие премии за период больше месяца, но не больше расчетного периода, которые начислены в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель.
Пример. Учет квартальных и полугодовых премий при расчете отпускных Грузчику организации «Альфа» С.Е. Беседину предоставлен очередной отпуск с 19 августа 2013 г. В расчетном периоде (12 месяцев — с августа 2012 г. по июль 2013 г.) ему начислены премии по итогам работы в III квартале 2012 г. и в I полугодии 2013 г. При расчете отпускных обе премии учитываются в полном размере.
Обратите внимание
Премия за период больше расчетного, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет в размере месячной части за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.
Пример. Учет премии за период больше расчетного при расчете отпускных Юристу организации «Альфа» К.Н. Карамзину очередной отпуск предоставлен со 2 сентября 2013 г.
В расчетном периоде (12 месяцев — с сентября 2012 г. по август 2013 г.) К.Н. Карамзину начислена премия за успешное завершение судебного процесса, длившегося два года, в сумме 60 000 руб.
В расчет отпускных включается только 30 000 руб. (60 000 руб. / 24 мес. x 12 мес.).
Премия по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором начался отпуск, а также премия за стаж работы (выслугу лет), учитывается полностью независимо от того, начислена она в расчетном периоде или уже после него, в том числе после отпуска.
Пример. Учет годовой премии при расчете отпускных Системный администратор организации «Альфа» П.С. Катин уходит в очередной отпуск с 29 апреля 2013 г. В апреле ему была начислена премия по итогам работы за 2012 г. Несмотря на то что в расчетный период (с апреля 2012 г. по март 2013 г.) эта премия не попадает, ее при расчете отпускных надо учесть в полной сумме.
Если расчетный период отработан не полностью или в нем были исключаемые периоды (п. 15 Положения о среднем заработке, Письмо Минздравсоцразвития от 26.06.2008 N 2337-17):
- премии, начисленные с учетом фактически отработанного в расчетном периоде времени включаются в расчет полностью;
- премии, начисленные без учета фактически отработанного времени, — в сумме, пропорциональной времени, отработанному в расчетном периоде. Она рассчитывается так:
Как учитывается повышение зарплаты при расчете отпускных?
Если зарплата была повышена всем работникам организации или структурного подразделения (филиала, отдела, цеха и т.д.), в котором трудится работник, то при расчете среднего заработка надо проиндексировать (п. 16 Положения о среднем заработке):
- оклад (тарифную ставку) работника;
- доплату к его окладу (тарифной ставке), установленную в фиксированном размере (например, «10% оклада» или «2 оклада»).
Не индексируются выплаты, которые установлены (Письмо Минздравсоцразвития от 26.06.2008 N 2337-17):
- в диапазоне значений, т.е. так называемые плавающие надбавки (к примеру, от «10% до 30% оклада»);
- в абсолютных размерах (например, «10 000 руб.»);
- не к окладам (тарифным ставкам) (например, «2 процента от суммы продаж»).
Порядок индексации зависит от периода повышения зарплаты.
Когда повышена зарплата
Какие выплаты индексируются
В расчетном периоде
Начисленные в расчетном периоде за период, предшествующий повышению
После расчетного периода, но до начала отпуска
Начисленные за весь расчетный период
В период отпуска
Начисленные за весь расчетный период. Индексируется оплата дней отпуска с даты повышения зарплаты до окончания отпуска
Выплаты индексируются на коэффициент повышения. Если повышены только оклады (тарифные ставки), то он рассчитывается по формуле:
Если же наряду с увеличением окладов изменилась система оплаты труда (премирования, надбавок и т.д.), коэффициент повышения определяется так:
Средний дневной заработок для отпуска в календарных днях
Ситуация 1. Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в календарных днях, рассчитывается по формуле (ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения о среднем заработке):
Пример. Расчет среднего дневного заработка, если расчетный период отработан полностью Кладовщик организации «Альфа» А.Т. Захаров 7 апреля 2014 г. уходит в отпуск. Расчетный период с 1 апреля 2013 г. по 31 марта 2014 г. он отработал полностью. Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, за расчетный период составили 260 000 руб.
Средний дневной заработок для расчета отпускных А.Т. Захарову равен 739,48 руб. (260 000 руб. / 12 мес. / 29,3).
Ситуация 2. Если расчетный период отработан не полностью или в нем есть исключаемые периоды, то средний дневной заработок работника считается так (ст. 139 ТК РФ, п. п. 5, 10 Положения о среднем заработке):
При этом количество календарных дней в каждом не полностью отработанном месяце считается по формуле (п. 10 Положения о среднем заработке):
Пример. Расчет среднего дневного заработка, если расчетный период отработан не полностью Слесарю организации «Альфа» Е.Д. Веселову с 21 апреля 2014 г. предоставляется очередной отпуск. Расчетный период — с 1 апреля 2013 г. по 31 марта 2014 г. В расчетном периоде Е.Д. Веселов полностью отработал только десять месяцев:
- весь сентябрь 2013 г. он находился в отпуске, т.е. в сентябре отработанных календарных дней у него нет;
- с 12 по 21 ноября 2013 г. — на больничном.
Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, за расчетный период составили 360 000 руб. Так как в ноябре 2013 г. Е.Д. Веселов болел 10 дней (с 12 по 21 ноября 2013 г.
), количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в этом месяце, равно 20 (30 дн. — 10 дн.).
Среднемесячное количество отработанных календарных дней в не полностью отработанном месяце (ноябре) составит 19,5 (29,3 / 30 дн. x 20 дн.).
Средний дневной заработок для расчета отпускных Е.Д. Веселову равен 1152 руб. (360 000 руб. / ((29,3 x 10 мес.) + 19,5 дн.)).
Ситуация 3. Если до дня ухода в отпуск у работника совсем не было выплат, включаемых в расчет среднего заработка, или отработанных дней, средний дневной заработок считается так (ст. 139 ТК РФ, п. 8 Положения о среднем заработке):
Пример. Расчет среднего дневного заработка, если до дня ухода в отпуск у работника не было выплат или дней для его расчета Менеджер организации «Альфа» К.Р. Тимофеев с 14 апреля 2014 г. уходит в очередной отпуск. К.Р.
Тимофеев работает в организации «Альфа» с 10 февраля 2014 г., его месячный оклад составляет 21 000 руб. С 24 февраля по 4 марта 2014 г. К.Р.
Тимофеев находился на больничном, а в периоды с 10 февраля по 23 февраля, с 5 марта по 24 марта и с 25 марта по 13 апреля 2014 г. был в командировке.
Средний дневной заработок для расчета отпускных К.Р. Тимофееву равен 716,72 руб. (21 000 руб. / 29,3).
Средний дневной заработок работнику, которому установлено неполное рабочее время, рассчитывается в таком же порядке (п. 12 Положения о среднем заработке).
Средний дневной заработок для отпуска в рабочих днях
Ситуация 1. Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в рабочих днях, рассчитывается по формуле (п. 11 Положения о среднем заработке):
Пример. Расчет среднего дневного заработка, если расчетный период отработан полностью Организация «Альфа» заключила с А.С. Нагибиным срочный трудовой договор на временную работу. Срок договора — с 1 апреля по 31 мая 2013 г.
С 6 по 7 мая 2013 г. (2 рабочих дня) А.С. Нагибин находился в оплачиваемом отпуске. За апрель 2013 г. ему начислено 18 000 руб., этот месяц отработан им полностью. Число рабочих дней в апреле 2013 г.
по календарю шестидневной рабочей недели — 26.
Средний дневной заработок для расчета отпускных будет равен 692,31 руб. (18 000 руб. / 26 дн.).
Ситуация 2. Если расчетный период отработан не полностью или в нем есть исключаемые периоды, то средний дневной заработок работника считается так (п. 5 Положения о среднем заработке):
Пример. Расчет среднего дневного заработка, если расчетный период отработан не полностью Организация «Альфа» заключила с А.С. Нагибиным срочный трудовой договор на временную работу. Срок договора — с 1 апреля по 31 мая 2013 г.
С 6 по 7 мая 2013 г. А.С. Нагибин находился в оплачиваемом отпуске, а с 18 по 22 апреля 2013 г. (4 рабочих дня) — на больничном. За апрель 2013 г. ему начислено 16 000 руб. Число рабочих дней в апреле 2013 г.
по календарю шестидневной рабочей недели — 26.
Средний дневной заработок для расчета отпускных будет равен 727,27 руб. (16 000 руб. / (26 дн. — 4 дн.)).
Ситуация 3. Если до дня ухода в отпуск у работника совсем не было выплат или отработанных дней для расчета среднего дневного заработка, тогда он считается так (п. 8 Положения о среднем заработке):
Пример. Расчет среднего дневного заработка, если до дня ухода в отпуск у работника не было выплат или дней для его расчета Организация «Альфа» заключила с Д.В. Мекириным срочный трудовой договор на временную работу.
Срок договора — с 16 мая по 30 июня 2013 г., месячный оклад работника — 21 000 руб. С 16 по 29 мая 2013 г. Д.В. Мекирин находился в командировке, а с 30 по 31 мая 2013 г. — в оплачиваемом отпуске. Число рабочих дней в июне 2013 г.
по календарю шестидневной рабочей недели — 24.
Средний дневной заработок для расчета отпускных будет равен 875 руб. (21 000 руб. / 24 дн.).
Развернуть содержание
Каждый работник имеет право на получение в течение года оплачиваемого трудового отпуска, минимальная продолжительность которого установлена Трудовым кодексом. В настоящее время это 28 календарных дней.
Продолжительность трудового отпуска может увеличиваться за счет предоставления дополнительных дней в соответствии с законодательством и (или) коллективным договором (длительный стаж, ненормированный рабочий день, работу во вредных условиях труда и пр.
) Расчет суммы отпускных осуществляется исходя из среднего дневного заработка работника, определяемого за расчетный период, предшествующий месяцу его ухода в отпуск путем суммирования начисленных доходов и разделения полученной суммы на количество дней в расчетном периоде (календарных).
Расчет среднего заработка для отпускных осуществляется за расчетный период, составляющий продолжительность 12 календарных месяцев.
Расчет отпускных за год включает в себя следующие виды выплат:
- суммы начисленной по действующим тарифным ставкам (должностным окладам) заработной платы за отработанное время;
- суммы сдельной зарплаты;
- комиссионное вознаграждение или заработная плата, начисленные в процентном отношении к реализованным товарам, работам, услугам;
- доплаты и надбавки к окладам и тарифным ставкам (за профмастерство, стаж работы или выслугу лет, совмещение профессий, ученое звание и т.д.)
Какие виды премий включаются в расчет среднедневного заработка
Премия в расчете отпускных также присутствует. В расчет средней зарплаты для отпускных включаются ежемесячные, квартальные, годовые и единовременные премии. Порядок включения сумм премий в расчет определяется п.15 Положения № 922 об особенностях порядка исчисления средней зарплаты.
Согласно ему, премии, выплачиваемые за период, совпадающий с расчетным, включаются в расчет в полных суммах. Премии, выплачиваемые за период, выходящий за расчетный (в т.ч. квартальная премия при расчете отпускных), включаются в суммы среднего заработка в размере, пропорциональном месячной части за каждый месяц, включенный в расчетный период.
Годовые премии при расчете отпускных, являющиеся вознаграждением сотрудников по итогам работы за год, предшествующий году ухода в отпуск, включаются в расчет среднего заработка в полном объеме, независимо от времени выплаты.
Важно
Исключение составляют случаи, при которых работником был отработан не полный расчетный период или из него исключалось время или полученный доход (больничный, отпуска без сохранения зарплаты и пр.) В этих случаях размер годового вознаграждения включается в расчет пропорционально отработанному времени.
Расчет среднего заработка для отпуска
Важнейшей частью трудового процесса является отпуск, который предоставляется практически всем сотрудникам, работающим официально. Отпуск бывает как оплачиваемым, по завершении которого работник получает деньги, так и не оплачиваемым.
Для того, чтобы правильно оплатить отпускные, нужно рассчитать несколько важных параметров, главным из которых является средний дневной заработок сотрудника. О том, как он подсчитывается, расскажет наша статья.
Расчетный период
Расчет средней стоимости заработка сотрудника проходит на основе расчетного периода. Расчетный период – это период, в течение которого работник осуществлял трудовую деятельность и, как вывод, получал зарплату. Как правило, он равен последнему году работы сотрудника – подсчет проводится на основе 12-ти месяцев.
В расчетный период не входят следующие дни:
- Проведенные в оплачиваемой командировке;
- Проведенные в оплачиваемом отпуске;
- Пропущенные не по вине работника;
- Больничные и дни ухода за ребенком;
- Дополнительные оплачиваемые выходные;
- Дни освобождения от работы, которые были полностью оплачены.
При подсчете среднего заработка работника учитываются определенные доходы. В их число, помимо основного дохода за осуществление трудовой деятельности, входят и иные денежные средства, которые были получены работником от работодателя: премии, поощрения, компенсации и прочее. Не учитываются при расчете среднего заработка:
- Все выплаты, которые были перечислены работнику за те дни, что не включены в расчетный период (выплаты за отпуск, больничный, простои и т.д.);
- Социальные выплаты работнику и премии/компенсации, не имеющие отношения к оплате труда и трудовому договору (оплата питания, проживания, обучения, проезда и т.д.);
- Премии, компенсации и вознаграждения, которые предоставляются не за трудовую деятельность.
Как считается
Для того, чтобы подсчитать средний заработок для подсчета компенсации отпуска, нужно воспользоваться формулой:
Средний дневной заработок = общий заработок за расчетный период/(12 месяцев * 29,3)
Рассмотрим формулу подробнее. Она верна для тех случаев, если при использовании расчетного периода никаких вычетов не было. Общий заработок за расчетный период рассчитывается бухгалтером на основе документов о выдаче зарплаты. Это значение делится на произведение 12 месяцев и 29,3. Это число обозначает среднему числу отработанных дней.
- Теперь рассмотрим не полностью отработанные месяцы. Для того, чтобы подчитать коэффициент для них, нужно воспользоваться формулой:
- Количество дней = 29,3 * количество отработанных дней / количество дней в месяце.
- Расчет будет проводиться по алгоритму:
Общая сумма отпускных
Итак, у нас есть средний дневной доход сотрудника. На его основе можно уже подсчитать количество денежных средств, которые получит работник по завершении отпуска. Формула подсчета проста:
Сумма отпускных = количество дней отпуска * средний дневной заработок.
Как рассчитать средний заработок для выплат всех пособий
Для выплаты практически всех пособий необходимо рассчитать средний заработок. Порядок расчёта закреплён в ст. 139 ТК РФ. Это усреднённая заработная плата работника за фактически отработанное время.
Средний заработок равен отношению выплаченной работнику заработной платы и других выплат, к фактически отработанному времени за последние 12 календарных месяцев.
Нужен этот заработок для расчёта следующих денежных выплат:
- Для отпускных;
- Для командировки;
- Для учебных отпусков;
- Для перевода работника на должность, которая оплачивается ниже той, которую он занимал. Средний заработок для расчёта используют, если состояние здоровья не позволяет работнику занимать прежнюю должность;
- Когда работник проходит обязательное для компании медицинское обследование;
- Если работник сдаёт кровь, и ему положены дни отдыха;
- По больничным листам — в связи с болезнью, материнством.
Особенности исчисления среднего заработка
Все особенности, которые необходимо учитывать при расчёте средней зарплаты, указаны в Положении, которое утверждено Постановлением Правительства от 24.12.2007 года № 922.
В 922 Постановлении о среднем заработке говорится, что для его расчёта необходимо учитывать:
- Заработную плату за весь предшествующий расчёту календарный год;
- Выплаты социальной направленности не учитываются при расчёте;
- При расчёте фактически отработанного работником времени не учитываются дни, когда работник получал пособия по среднему заработку, участвовал в забастовках или же находился в простое по вине работодателя;
- если работник не имел фактической заработной платы и отработанных дней;
- средний заработок за месяц не может быть ниже МРОТ, установленного на расчётный год.
Пример расчета среднего заработка (с учетом командировки, больничного, отпуска)
- Оклад работника — 36 985 рублей.
- С 05.04.2014 по 18. 04. 2014 года он находился в командировке.
- Кроме того, с 15. 10. 2013 года по 29. 10. 2013 года работник находился на больничном.
- С 15. 07. 2013 года 02. 08. 2013 года — в отпуске.
- За это время он получил зарплату и премии в размере 624 258 рублей.
Какую заработную плату он получит за апрель?
Необходимо вычислить средний заработок на дни, когда работник пребывает в командировке.
В период с 18. 04. 2013 по 18. 04. 2014 года — 248 рабочих дней. Отсюда следует исключить:
- больничный — 11 рабочих дней;
- отпуск — 15 рабочих дней.
Фактически работник отработал за год — 248 — 11 — 15 = 222 рабочих дня. Средний заработок будет равен: 624 258 / 222 = 2 812 рублей в день.
В апреле 22 рабочих дня, из них «командировочных» — 10 дней. Зарплата за апрель равна: (36 985 / 22 * 12) + (2 812 * 10) = 48 294 рубля. Это «чистая» зарплата работника — без уплаты НДФЛ.
Выплаты, которые учитываются при расчёте
Для того чтобы корректно рассчитать средний заработок, необходимо учитывать следующие выплаты, которые производились работнику за предшествующий расчёту год:
- все виды выплат, вознаграждений, премий, гонораров и другие доходы, которые получает работник за выполнение работ и услуг, которые установлены работодателем. Зарплата в неденежном выражении тоже учитывается;
- выплаты государственным и муниципальным служащим;
- надбавки к окладам, тарифным ставкам;
- районные коэффициенты и другие доплаты, которые положены по законодательству (например, за работу в тяжёлых климатических условиях).
Пример: Рассчитать зарплату за февраль, если «больничный» с 02.02.2014 года по 17.02. 2014 года. Заработная плата в месяц — 28 475 рубля. Районный коэффициент — 1,3. В период с 25. 08. 2013 года по 17. 09. 2013 года — отпуск. За весь период работник получил доход 589 762 рубля.
Рабочих дней в период с 17. 02. 2013 года по 17. 02. 20174 года — 247 дней. Отпуск — 17 рабочих дней. Работник отработал за год — 247 — 17 = 230 дней. «Больничный» в феврале — 11 дней, рабочих дней — 20.
Средний заработок равен: 589 762 / 230 = 2 564 рубля.
Зарплата за февраль: ((28 475 * 1,3 / 20) * 9) + (2 564 * 11) = 44 862 рублей.
Выплаты, которые не учитываются при расчёте
Для расчёта среднего заработка, согласно 922 постановлению, не учитываются следующие выплаты:
- все выплаты социального характера — матпомощь сотруднику от предприятия, частичная или полная оплата питания или проезда, и другие компенсации, которые работодатель может выплачивать своим работникам, но, которые не имеют отношения к труду;
- выплаты, которые получает сотрудник, исходя из среднего заработка — «командировочные», «больничный», «отпускные».
Учёт премиальных выплат при расчёте среднего заработка
В 922 Положении о среднем заработке, в п. 15, приведены особенности учёта премиальных выплат, которые учитываются при расчёте. Это такие особенности:
- если происходит ежемесячное начисление и выплата премий, то они учитываются для расчёта, но не более чем одна выплата в месяц;
- если премии начисляются не каждый месяц, но в пределах расчётного периода, то к учёту берутся все выплаты;
- если премии начисляются не каждый месяц, но это период больше, чем расчётный период, то тогда к учёту берутся выплаты в месячной части;
- берутся к учёту вознаграждения по итогам годовой работы, за выслугу, к праздникам, различным датам, юбилеям. Условие — эти выплаты должны быть прописаны во внутренних положениях компании;
- если премии выплачиваются работнику за неполный расчётный период, или в расчётное время попали не учитываемое время, то к учёту берется сумма пропорционально фактическому времени;
- если премия изначально начисляется в зависимости от того, сколько времени отработал работник. То они полностью учитываются.
Пример: Рассчитать «командировочные» за период с 05. 02. 2014 года по 03. 03. 2014 года. За расчётный период (то есть с 01. 02. 2013 года по 31. 03. 2014 года) работник получил заработную плату в размере 895 421 рублей.
Каждый месяц ему начислялись премии в размере 1 700 рублей, к тому же он получил к своему юбилею премию — 3 500 рублей. За это время работник был 2 раза на больничном — с 17. 03. 2013 года по 31. 03. 2013 года, и 10. 10. 2013 года по 26. 10.
2013 года.
За расчётный год было 247 рабочих дней. Из них вычитаются 10 рабочих дней за первый больничный и 12 рабочих дней за второй больничный. Следовательно, работник отработал 225 рабочих дней.
За этот год он получил 895 421 + (12*1 700) + 3 500 = 919 321 рублей. Средний заработок равен: 919 321 / 225 = 4 086 рублей. В командировке сотрудник пробудет 19 рабочих дней. Сумма командировочных равна: 4 086 * 19 = 77 634 рубля.
Корректировка среднего заработка
В 922 Положении, в п. 16, говорится о том, что средний заработок подлежит корректировке в том случае, если:
- если произошло повышение зарплаты сотрудника в расчётном периоде. Тогда, те выплаты, которые учитываются для его расчёта, но произведённые до повышения, должны быть также скорректированы, то есть, умножены на корректировочный коэффициент.
- Если повышение произошло уже не в расчётном периоде, но до наступления случая, когда нужен расчёт, то на коэффициент корректируется именно средний заработок.
Пример: С 01 марта в компании произошло повышение зарплаты, а сотрудник едет в командировку с 10 марта. Коэффициент повышения — 1,37. Средний заработок до повышения — 3 852 рубля. В командировку сотрудник уезжает на 8 рабочих дней. Следовательно, нужно скорректировать «командировочные» — (3 852 * 1,37) * 8 = 42 218 рублей.
Если повышение произошло тогда, когда работник находится в периоде, когда ему начисляются выплаты по среднему заработку. В этом случае, повышается та часть, которая находится за датой повышения.
Пример: Работник находится на «больничном» с 25.02.2014 года по 05. 03. 2014 года. Его средний заработок на момент ухода на «больничный» был в размере 2 365 рублей. С 01 марта произошло повышение зарплаты на 1,12. Следовательно, перерасчёту подлежат 3 дня в марте. «На руки» работник получит (4 * 2 365) + ((2 365 * 1,12) * 3) = 17 406,4 рубля.
Не стоит забывать, что рассчитывать средний заработок нужно очень внимательно. Если это сделать не верно, то работодатель может, таким образом, исказить налоговую базу по подоходному налогу, и базу по взносам во все фонды. Это является нарушением, и фискальные органы потребуют от работодателя выплат правильных сумм.
Как рассчитать средний заработок для расчета пособий и отпускных. Пример расчета
В работе бухгалтера нередкими являются ситуации, когда требуется рассчитать средний заработок. Исходя из него производят расчет отпускных, выходных пособий, выплачиваемых при увольнении, а также рассчитывают минимальные выплаты в случае перевода работника на другую работу (139 ТК РФ). В статье подробно рассмотрим как рассчитать средний заработок.
Какие выплаты включаются в расчет
Для начала необходимо определиться с тем какие выплаты будут включаться в расчет среднего заработка. К учету принимаются такие виды выплат, производимых работнику, которые включаются в состав системы оплаты труда, то есть зарплаты, надбавки к ней, премии и т.д. Рассмотрим подробнее:
- Заработная плата – включается вся сумма начисленной зарплаты работнику, включая за работу по ставке или окладу, за работы по сдельной оплате, выплачиваемая в процентах от стоимости реализованной продукции, как комиссионное вознаграждение. Кроме того, в расчет нужно включить и зарплату, выплата которой производится в натуральной (неденежной форме);
- Надбавки, доплаты – все доплаты и надбавки, которые выплачиваются работнику к окладу или тарифной ставке также подлежат учету при расчете среднего заработка. К ним относят выплаты за выслугу лет, стаж, совмещение или руководящую должность;
- Премии, выплачиваемые в соответствии с установленной системой оплаты труда.
- И другие выплаты, выплачиваемые в связи с условиями труда. К ним относятся оплата за работу на особо тяжелых условиях, за ночное время и др.
Важно! В расчет включаются все выплаты, установленные системой оплаты труда.
Что в расчет среднего заработка не включается
Все те выплаты, которые не имеют отношение к системе оплаты труда не должны учитываться при расчете средней зарплаты.
Это все выплаты, которое согласно ТК РФ (129 ТК РФ) не соответствуют понятию «заработная плата», в том числе и выплаты соцхарактера.
К ним относятся матпомощь работникам, оплата им стоимости питания, проезда, обучения, доплаты, выплачиваемые для увеличения пособия до среднего заработка и т.д.
Важно! Такие выплаты, которые работнику выплачивались как компенсация за питание или проезд в расчет среднего заработка при расчете среднего заработка не учитываются.
Отпускные и командировочные в составе среднего заработка
Логичным является следующий вопрос: нужно ли учитывать при расчете средней зарплаты отпускные и командировочные?
Период отпуска является исключаемым периодом при расчете средней зарплаты, а значит и отпускные в расчет включать не нужно. Что касается отпускных, то ситуация складывается таким же образом. Тот период времени, который работник находится в командировке является исключаемым, а значит и выплаты за него в расчет не включаются.
Как определить расчетный период
Определившись какие выплаты включать в расчет, теперь нужно выяснить за какой период времени эти выплаты берутся. Расчетным периодом будет период, состоящий из 12 месяцев, которые предшествуют тому периоду, за который производится расчет. При этом в этих 12 месяцах есть исключаемые периоды (Постановление №922):
- Когда за работником сохранялась средняя зарплата (командировка);
- Когда работник получал такие пособия, как по БиР или по временной нетрудоспособности;
- Простои, забастовки;
- Выходные дни, когда работник был освобожден от работы для ухода за детьми-инвалидами (оплачиваемый дополнительный выходной);
- Иные периоды, когда работника освобождали от работы на основании трудового законодательства.
Если в указанных исключаемых периодах работнику производились выплаты (например, командировочные), то в расчет их включать не нужно.
Как рассчитать средний заработок
- Для того, чтобы определить средний заработок за какой-либо период, сначала определяют среднедневной заработок, а потом умножают его на то количество дней, которое входит в этот период. Формула для расчета будет следующей:
- СЗ = В / Дрп х Доп, где
- СЗ – размер среднего заработка;
- В – все выплаты, которые включаются в расчетный период (количество дней, фактически отработанных работником);
- Доп – число дней (часов) в оплачиваемом периоде.
Средний заработок для расчета отпускных
На весь период нахождения работника в отпуске за ним сохраняется средняя заработная плата, расчета которой производится исходя из среднего заработка. Расчетный период в этом случае равен 12 месяцев.
Если работник устроился на работу недавно и 12 месяцев в расчетном периоде нет, то в расчет включается все время его работы.
В том случае, если весь период работы состоит из исключаемых периодов, то при расчете учитывается оклад, либо зарплата текущего месяца.
Совет
Расчет среднего заработка производят следующим образом: сумма выплат делят на количество дней, фактически отработанных сотрудником. При этом, если месяц отработан полностью, то берется 29,3 дня. Формулы для расчета будут различаться в зависимости от того, полностью отработан месяц или нет (Читайте также статью ⇒ Заявление на отпуск с последующим увольнением в 2019).
Пример расчета среднего заработка для отпускных
Рассмотрим пример, когда работником полностью отработан расчетный период. Петрова О.П. написала заявление на отпуск с 1 февраля 2018 года на 14 дней.
Оклад Перовой равен 45 000 рублей. Расчетный период с 1 февраля 2017 года по 31 января 2018 года Петрова отработала полностью, поэтому зарплата включается в полном объеме.
- Произведем расчет среднедневного заработка:
- 45 000 х 12 = 540 000 рублей
- 540 000 /12 /29,3 = 1 535,84 рублей
- Теперь рассчитаем Петровой отпускные за 14 дней.
- 1 535,14 х 14 = 21 502 рубля
Средний заработок для расчета пособий
Важно! При расчете среднего заработка, необходимого для расчета больничного или декретного пособий расчетный период берется в 24 месяца.
При расчете пособий, например, больничных, за расчетный период принимают 2 года, то есть 24 месяца. Например, если расчет производят в 2018 году, то расчетным периодом будут 2016 и 2017 годы.
Вне зависимости от того сколько дней работник фактически отработал берется число дней, равное 730.
Корректировать количество дней можно только при расчете декретного отпуска или по уходу за ребенком (Читайте также статью ⇒ Как рассчитывается больничный по беременности и родам).
Законодательная база
Статья 139 ТК РФ
«Исчисление средней заработной платы»
Постановление Правительства РФ №922 от 24.12.2007
«Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»
Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:
Входят ли в расчет среднего заработка отпускные
uristexpress.ru
Ошибки при расчете отпускных
Ошибка 1. Неправильно определен расчетный период для отпускных
Причина этой ошибки кроется в неверном прочтении пункта 5 Положения № 922. Здесь указано время, которое следует исключать из расчета. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка. Нельзя исключать перерывы для кормления ребенка!
- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Нельзя исключать время простоя, произошедшего по вине работника!
- работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу. Нельзя исключать время, когда работник участвовал в забастовке!
- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Если на момент расчета отпускных в расчетном периоде есть неявки работника на работу, причины которых не выяснены, то, соответственно, исключать данное время также неправомерно. Аналогично и с прогулами. Это полностью соответствует нормам п. 5 Положения № 922.
Как избежать ошибки 1:
Из расчетного периода не следует исключать:
- перерывы для кормления ребенка;
- время простоя по вине работника;
- время, когда работник участвовал в забастовке;
- неявки по невыясненным причинам;
- прогулы.
Ошибка 2. В организации принят расчетный период менее 12 месяцев, что ухудшает положение работников
Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п.
4 Положения № 922). Согласно статье 139 Трудового кодекса, в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
Обратите внимание, ключевые слова здесь «если это не ухудшает положение работников».
Как избежать ошибки 2:
Обратите внимание
Если в организации локальными нормативными актами предусмотрен иной расчетный период, например, 4 месяца, то бухгалтеру прежде, чем выплатить отпускные работнику, следует произвести расчет отпускных два раза: исходя из 12 предшествующих месяца и исходя из периода, который установлен локальными нормативными актами. Если отпускные, рассчитанные исходя из 12 предшествующих месяцев, окажутся больше, то выплатить следует их.
Подробнее про расчет среднего заработка для отпускных вы узнаете из вебинара «Отпускные: как правильно оформлять и начислять?».
Ошибка 3. В расчет отпускных неправильно включены выплаты, произведенные в расчетном периоде
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). Ключевыми словами здесь являются «предусмотренные системой оплаты труда».
Распространенные ошибки:
Как избежать ошибки 3:
- не включайте в расчет среднего заработка при исчислении отпускных выплаты, которые не являются заработной платой или выплатой за труд. Например, поощрительная выплата к 50-летию работника не будет являться зарплатой, и включение ее в расчет отпускных законодательно не обосновано;
- зафиксируйте в локальных нормативных актах компании выплаты, включаемые в расчет отпускных, например, в Положении об оплате труда.
Ошибка 4. В расчет отпускных включены все, без исключения, премии, начисленные работнику в расчетном периоде
Примеры ошибок. В расчет отпускных включены:
Как избежать ошибки 4:
В расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать:
- только премии, предусмотренные локальными нормативными актами;
- только премии за труд;
- не более 12-ти ежемесячных, 4-х ежеквартальных, 2-х полугодовых премий, начисленных в расчетном периоде, за один и тот же показатель.
- годовую премию только за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления.
Ошибка 5. Неверно применен коэффициент повышения при расчете отпускных
Пример ошибки: средний заработок при расчете отпускных работника рассчитывается с учетом коэффициента повышения, при том, что повышение оклада коснулось только этого работника.
Согласно п. 16 Положения № 922, применять коэффициент повышения допустимо только в том случае, если оклады были повышены всей организации, всему филиалу, или всему структурному подразделению.
Ошибки при расчете отпускных: как исправить?
Если обнаружена ошибка при начислении отпускных, для начала надо разобраться: отпускные завышены или, наоборот, занижены. Если работнику отпускные выплачены в меньшем размере, чем должно было быть, то следует просто произвести доначисление и доплатить работнику.
Но если отпускные, наоборот, завышены по причине неправильного применения норм законодательства, то с удержанием их из зарплаты работника могут быть проблемы. Просто так удержать излишне выплаченные работнику отпускные нельзя, так как ошибка произошла из-за неправильного применения норм законодательства. С работника следует получить согласие.
Можно обратиться к работнику с просьбой, чтобы он написал заявление об удержании данной суммы. Если работник согласится, то удержать излишне выплаченную сумму можно в полном объеме.
Это удержание уже будет рассматриваться как удержание по инициативе работника, а ограничений здесь никаких нет.
Но вот если работник откажется, то вернуть излишне выплаченные отпускные получится только через суд.
Чтобы уверенно выполнять начисления и расчеты среднего заработка в самых сложных ситуациях, зарегистрируйтесь на онлайн-курс «Расчеты с персоналом по оплате труда». Отсутствие штрафов и претензий со стороны инспекции гарантировано.
school.kontur.ru
Что входит в средний заработок
На этой странице:
- Законодательные нормы
- Параметры расчетов
- Поводы для расчета среднего заработка при увольнении
- Исключение из расчетного особых периодов
- Исключение некоторых сумм из общего дохода
- Методика расчета среднедневного заработка для выплаты выходного пособия
- Методика расчета среднедневного заработка для выплат за неиспользованный отпуск
Когда с сотрудником прекращаются трудовые отношения, нужно произвести полный расчет.
Страница не найдена
В январе 2017 года ему назначена годовая премия за 2016г., в январе 2018 года — премия за 2017 год. Данный период — с января по декабрь 2017 включительно.
- Значит, в базу включаем только премию, назначенную за 2017 год и начисленную в январе 2018 года.
- Возможно, что период для расчета среднего заработка отработан неполностью.
- В этом случае нужно смотреть, за какой период рассчитана годовая премия.
- Если этот период полностью входит в расчетный срок, то учитывается она полностью, в противном случае нужно использовать формулу, которая позволит рассчитать часть годовой премии, которую нужно учесть в расчете среднего заработка для компенсации.
Включается ли в расчет среднего заработка компенсация за неиспользованный отпуск
При исчислении компенсации из полученной суммы нужно будет вычесть средства, выплаченные за 20 дней временной нетрудоспособности.
Методика расчета среднедневного заработка для выплат за неиспользованный отпуск Принцип расчета среднедневного заработка в данном случае практически идентичен предыдущему: берется тот же расчетный период (12 месяцев), ищется суммарный заработок, к которому приплюсовывается положенная по закону прибыль (повышение зарплаты, премии и т.п).
Разница заключается в подсчете отработанных дней в расчетном периоде, поскольку для предоставления оплачиваемого отпуска сотруднику необходим стаж работы не менее полугода.
Итак, производим следующие действия.
Как вычислить среднедневной заработок при расчете компенсации при увольнении
Постановления Правительства РФ от 10.07.
2014 N 642) В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 10.07.2014 N 642) Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце. (в ред.
Постановления Правительства РФ от 10.07.2014 N 642) 11.
Входит ли в среднюю заработную плату компенсация за неиспользованный отпуск?
В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному. 7. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка. 8. Общая формула для расчета компенсации: К = СДЗ * ДНО,
- СДЗ — средний заработок за день;
- ДНО — дни неиспользованного отпуска.
Дни неиспользованного отдыха можно определить, если известен отпускной стаж и число уже отгулянных отпускных дней. Что касается среднего дневного заработка, то рассчитывать его нужно по правилам, изложенным ниже. Для наглядности рассмотрен пример расчета ниже. Онлайн калькулятор для расчета компенсации отпуска при увольнении.
В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.
7.
В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка. 8. Правила учета данного вида доплат при расчете компенсации при увольнении установлена п.15 Положения о среднем заработке Ежемесячная премия Включаются в общую базу по одной премии за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. При этом премия должна быть начислена в расчетном периоде.
Важно
Пример: Сотруднику является специалистом отдела продаж, ему начисляются ежемесячно две премии за показатель продаж и одна за возврат дебиторской задолженности, то есть за продажи за год выдано 24 премии, за возврат задолженности — 12 премий.
В расчете среднего заработка при увольнении за последние 12 месяцев можно учесть только 12 премий за показатель продаж и 12 премий за возврат задолженности.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели. 12.
При работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется в соответствии с пунктами 10 и 11 настоящего Положения.
13.
При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, используется средний часовой заработок. Обратите внимание: для расчета среднего заработка для оплаты неиспользованных дней отпуска нужно брать дневного показатель (а не месячный), так как в формуле для расчета компенсации он умножается на число дней.
Какой период признается расчетным В случае расчета среднего заработка для компенсационной отпускной выплаты нужно брать двенадцатимесячный период.
Месяцы берутся последние перед увольнением в календарном исчислении.
Пример: Сотрудник увольняется 12 апреля 2018 года. Значит, расчетный период с апреля 2017 по март 2018 включительно.